Подарки от организации сотрудникам

.

Страховые взносы Ситуация: нужно ли начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка?

Ответ: да, нужно, за исключением случая, когда организация вручает подарок сотруднику на основании письменного договора дарения, заключенного с ним. Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Значит, на стоимость подарка страховые взносы начислять не нужно.

Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры

Инфо

Ситуация: как отразить в бухучете приобретение и выдачу открыток сотрудникам? Проводки по приобретению открыток зависят от порядка их покупки (через подотчетное лицо или напрямую у поставщика). При покупке открыток через подотчетное лицо сделайте проводки: Дебет 71 Кредит 50 – выданы деньги подотчетному лицу на покупку открыток; Дебет 10 Кредит 71 – оприходованы открытки.

Если открытки оплачены напрямую поставщику, проводки будут такие: Дебет 10 Кредит 60 – оприходованы открытки; Дебет 60 Кредит 50 (51) – оплачены открытки. Выдачу открыток сотрудникам отразите как безвозмездную передачу.
Проводки будут такие: Дебет 73 Кредит 10 – списана стоимость открыток, переданных сотрудникам; Дебет 91-2 Кредит 73 – задолженность сотрудников за переданные открытки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

Учет подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги

Важно

В такой ситуации в бухучете будут отражены следующие проводки: Дебет 73 Кредит 50-3 – списана стоимость билетов, переданных в подарок сотрудникам или их детям; Дебет 91-2 Кредит 73 – задолженность сотрудников за переданные билеты отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

Пример отражения в бухучете выдачи подарков сотрудникам По приказу руководителя ООО «Альфа» к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой.

Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер организации отразил так: Дебет 73 Кредит 41– 50 000 руб.


(59 000 руб. – 9000 руб.) – списана стоимость кружек, переданных в подарок сотрудникам; Дебет 91-2 Кредит 73– 50 000 руб. – задолженность сотрудников за подаренные кружки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

Как провести в бухгалтерии подарки

Для подтверждения рекламных расходов бухгалтеру также следует предъявить договор на изготовление изделий с логотипом компании или на нанесение логотипа компании на приобретенные сувениры или подарки. Предпочтительный вариант Какой вариант будет для бухгалтера более предпочтительным, решать бухгалтеру.


Важно учесть все обстоятельства в каждой конкретной ситуации. Так, если компания проводит официальное мероприятие, то вероятность того, что расходы на конфеты, принятые, как представительские, вызовут вопросы налоговиков, минимальна.

Подарки партнерам по бизнесу. учет расходов

х 6 = 16 500 руб. В т.ч. НДС: 419 руб. х 6 = 2514 руб. Фонд оплаты труда компании за 2011 г. — 600 000 руб. Бухгалтерские проводки выглядят так: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 — 16 500 руб. — оплачено за подарки партнерам;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — 2514 руб. — выделен НДС со стоимости подарков партнерам; ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60 — 13 986 руб. — оприходовано (подарки партнерам); ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 (41) — 13 986 руб. — списана стоимость подарков партнерам; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 — 2514 руб. — НДС принят к вычету. Чтобы рассчитать норматив для налогового учета представительских расходов, нужно умножить ФОТ на 4%: 600 000 руб.

х 4% = 24 000 руб. В пределах этой суммы можно учесть затраты на покупку подарков в налоговом учете.

Учет расходов на подарки контрагентам

Внимание

НДФЛ. Читайте также статью: → «Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы». Однако налоговый учет расходов можно оптимизировать, сведя налоговые потери по этой операции к минимуму.

Важно правильно обозначить сам момент вручения подарков. Можно оформить раздачу записных книжек как рекламную акцию с выдачей призов и сувениров.

Для этого директору предприятия следует издать приказ об акции, а факт ее проведения и расходы, связанные с этим, зафиксировать в акте, подписанном должностными лицами. В таком случае компания выигрывает по величине налогов, подлежащих перечислению в бюджет.

В первую очередь не возникает обязательства уплаты НДС, поскольку такие расходы относятся к издержкам на рекламу и не являются реализацией. Кроме того, затраты, связанные с проведением рекламной компании, можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль.

Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете

Таким образом, для того чтобы расходы на подарки можно было отнести к рекламным, нужно соблюсти ряд условий:

  1. На подарках должна быть нанесена символика компании.
  2. Подарки предназначены неопределенному кругу лиц.
  3. Необходимо оформить проведение рекламной акции (приказ, смета, отчет о проведении).

Расходы на рекламу относятся к прочим расходам на производство и реализацию (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) и признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ). При этом в учете проводки будут такими же, как для представительских расходов.

Есть определенные особенности для учета расходов на сувениры стоимостью менее 100 рублей с учетом сумм налогов. К этой категории можно отнести такие презенты, как ручки, блокноты, открытки.

НовостиPermalink

За добросовестное исполнение трудовых обязанностей работодатель может поощрять работников: объявить благодарность, вручить медаль или выдать премию. Кроме того, работники могут получить подарок и к какой-либо праздничной дате: профессиональному празднику, Новому году, рождению ребенка, свадьбе и т.д. От того, по какому поводу работнику вручается подарок и какова его стоимость, зависит оформление выдачи такого подарка и его налогообложение.

В данной статье рассмотрим, что такое подарок, каковы основания их вручения, и каким образом работодатель должен оформить награждение работников в том и другом случае.

Подарки за добросовестный труд

Итак, подарок может быть вручен работнику в качестве поощрения за добросовестный труд. Согласно ст. 191 ТК РФ таким поощрением может быть объявление работнику благодарности, выдача премии, награждение ценным подарком, почетной грамотой или представление к званию лучшего по профессии. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.
Коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине могут предусматриваться другие виды поощрений. Так, для работников морского транспорта помимо поощрений, перечисленных в ст. 191 ТК РФ, предусмотрено занесение в Книгу почета, на Доску почета и награждение знаками «Почетному работнику морского флота», «Почетному полярнику» <1>.
———————————
<1> Постановление Правительства РФ от 23.05.2000 N 395 «Об утверждении Устава о дисциплине работников морского транспорта».

Поощряя работника за добросовестный труд, можно соединить несколько видов поощрения: например, представление к званию «Лучший по профессии» может сопровождаться выдачей премии и т.п. Для некоторых категорий работников это прямо предусмотрено федеральными законами. Так, за безупречную и эффективную службу для гражданских служащих одновременно применяются следующие виды поощрения и награждения:
— объявление благодарности с выплатой единовременного поощрения;
— награждение почетной грамотой государственного органа с выплатой единовременного поощрения или с вручением ценного подарка;
— выплата единовременного поощрения в связи с выходом на государственную пенсию за выслугу лет;
— иные виды поощрения и награждения государственного органа (ст.

55 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»).
В силу ч. 1 ст. 129 ТК РФ доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты относятся к стимулирующим выплатам и являются частью системы оплаты труда работников.

Обратите внимание! Согласно ч. 2 ст. 135 ТК РФ стимулирующие выплаты устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Локальный нормативный акт, предусматривающий стимулирующие выплаты, должен приниматься с учетом мнения представительного органа работников (ч. 4 ст. 135 ТК РФ).

Стимулирующие выплаты могут быть установлены работодателем как в фиксированной денежной сумме, так и в процентах от оклада (тарифной ставки) или от выполненного объема работы. Показатели, за которые работники могут быть поощрены, порядок награждения, размер премии или стоимость подарка следует прописать в коллективном договоре или локальном нормативном акте (положении о премировании или положении об оплате труда), с которым работник должен быть ознакомлен до подписания трудового договора.
Отметим, что Перечень видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 N 818. Работникам данных учреждений предусматриваются премии:
— за интенсивность и высокие результаты работы;
— за качество выполняемых работ;
— за стаж непрерывной работы, выслугу лет;
— за результаты по итогам работы.

Подарки к праздникам

Вручать подарки сотрудникам работодатель может не только за добросовестный труд, но и к различным праздникам: 8 марта, 23 февраля, на юбилей, в связи с выходом на пенсию, бракосочетанием, к профессиональным праздникам и т.д. Кроме того, практически во всех организациях дарят новогодние подарки детям работников.
Поскольку подарки к праздникам не выполняют роль вознаграждения за труд, они не включаются в систему оплаты труда. Что касается вопроса, нужно ли фиксировать обязанность работодателя в коллективном договоре или локальном нормативном акте, трудовым законодательством таких требований не устанавливается, поэтому это остается на усмотрение работодателя.
Передача работнику подарка осуществляется в соответствии с гражданским законодательством. Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Исходя из этой формулировки, в дар могут быть переданы не только вещи, но и имущественные права, которые включают в себя в том числе и деньги. Таким образом, подарки к праздникам могут быть как в виде предметов, так и в виде различных подарочных сертификатов и денежных средств.
Дарение может быть совершено работодателем в устной форме и осуществляется посредством вручения подарка, его символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов. Исключение составляют случаи, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб., или договор содержит обещание дарения в будущем. В этих случаях договор дарения осуществляется в письменной форме. Письменная форма договора также обязательна, если подарком является недвижимое имущество.
Пунктом 1 ст. 575 ГК РФ не допускается дарение подарков, стоимость которых превышает 3000 руб.:
— от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;
— работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;
— лицам, замещающим государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей;
— в отношениях между коммерческими организациями.

Обратите внимание!

Запрет на дарение лицам, замещающим государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России не распространяется на случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными мероприятиями. Полученные указанными лицами подарки, стоимость которых превышает 3000 руб., признаются соответственно федеральной собственностью, собственностью субъекта РФ или муниципальной собственностью и передаются служащим по акту в орган, в котором указанное лицо замещает должность (п.

2 ст. 575 ГК РФ).

Оформление передачи подарков

Как уже было сказано, поскольку подарки за добросовестный труд относятся к поощрительным выплатам, основанием их выплаты (передачи, награждения) являются коллективные договоры, соглашения, локальные нормативные акты. В соответствии с данными документами работодатель издает приказ (распоряжение) о поощрении работника, составленный по унифицированным формам N N Т-11, Т-11а, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. В приказе необходимо указать основания для поощрения, и если они не будут соответствовать условиям премирования, установленным вышеперечисленными документами, в дальнейшем могут возникнуть споры с налоговой инспекцией.
Что касается вручения работникам ведомственных наград и знаков отличия, основанием для такого награждения будет нормативный правовой документ соответствующего ведомства, например приказы министерств. Так, Приказом ФСИН России от 08.02.2008 N 83 учреждены следующие нагрудные знаки и положения о них:
— «Лучший сотрудник оперативной службы»;
— «Лучший сотрудник службы безопасности»;
— «Лучший сотрудник отдела специального назначения» и др.
Одновременно с нагрудным знаком или другими знаками отличия (званиями, медалями и т.д.) работникам вручается удостоверение.

К сведению. Присвоение ведомственных наград и знаков отличия осуществляется приказами руководителей соответствующих министерств или ведомств по представлению руководителей учреждения, где трудится работник.

Вручение нагрудных и других знаков отличия производится в торжественной обстановке, а в трудовую книжку и личное дело награжденного вносится соответствующая запись.
Порядок награждения вневедомственными наградами, учрежденными самим учреждением, оформляется локальными нормативными актами учреждения. При этом в документе должно содержаться указание на стимулирующий характер награждения работников.

Обратите внимание! При выдаче, например, новогодних подарков детям сотрудников основанием может быть такой первичный учетный документ, как ведомость выдачи подарков, которая должна содержать следующие сведения: наименование документа, дату составления, наименование организации, перечень и стоимость подарков, Ф.И.О. награждаемых сотрудников и их личные подписи, дату выдачи подарков, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции (руководитель и главный бухгалтер).

Со стоимости новогодних подарков детям работников страховые взносы не начисляются (Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19).

Что касается вручения работникам подарков к празднику, то требования об установлении таких положений коллективными договорами или локальными нормативными актами не предусмотрено. Мало того, если работодатель предусмотрит вручение подарков работникам как вознаграждение за трудовые достижения, такие подарки будут считаться стимулирующей выплатой и, соответственно, будут подвергаться налогообложению, аналогичному налогообложению, связанному с оплатой труда. Поэтому, если работодатель хочет предусмотреть положение о вручение подарков сотрудникам в определенных случаях и при условии, если финансовое положение организации позволит это сделать, в локальном нормативном акте лучше прописывать его не в разделе, связанном с оплатой и нормированием труда, а в разделе, связанном с социальными гарантиями. Еще раз отметим, что делать это необязательно.
Итак, основанием награждения работников также будет приказ (распоряжение) руководителя учреждения (руководителя вышестоящего учреждения).
Напомним, что, если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3000 руб., с работником также нужно заключить договор дарения в письменной форме. Согласие сотрудника на получение подарка подтверждается его подписью на договоре.

Обратите внимание! Заключение письменного договора дарения в силу п. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ <2> освобождает работодателя от уплаты страховых взносов.
———————————
<2> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н, расходы по приобретению (изготовлению) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, отражаются по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
В бухгалтерском учете материальные ценности, приобретаемые в целях награждения (дарения), в том числе ценные подарки и сувениры, учитываются на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». Учет подарков на данном счете ведется в течение всего периода их нахождения в учреждении по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции N 157н <3>).
———————————
<3> Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Стоит отметить, что в некоторых ведомствах и учреждениях, где очень распространено вручение ведомственных наград и подарков, создаются наградные и подарочные фонды. Так, например, в системе МВД созданы такие фонды (в том числе фонды огнестрельного и холодного оружия) для награждения сотрудников органов внутренних дел, военнослужащих внутренних войск, федеральных государственных гражданских служащих и работников системы МВД, сотрудников, федеральных государственных гражданских служащих и работников ФМС, а также других лиц, оказывающих содействие в выполнении задач и осуществлении полномочий, возложенных на МВД и ФМС <4>.
———————————
<4> Указ Президента РФ от 01.03.2011 N 248 «Вопросы Министерства внутренних дел Российской Федерации» (вместе с Положением о Министерстве внутренних дел Российской Федерации).

Награждение оружием сотрудников, гражданских служащих и работников МВД и иных граждан РФ (кроме военнослужащих) осуществляется на основании ходатайства руководителей федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, организаций и общественных объединений, в том числе организаций и общественных объединений системы МВД, которые направляются соответственно в Департамент государственной службы и кадров МВД и по территориальности в соответствующие территориальные органы МВД на региональном уровне, подразделения центрального аппарата МВД <5>.
———————————
<5> Пункт 3.1 Инструкции о порядке награждения гражданским, боевым короткоствольным ручным стрелковым и холодным оружием в системе Министерства внутренних дел Российской Федерации, утв.

Приказом МВД России от 25.07.2008 N 651.

Налог на доходы физических лиц с подарков

В силу п.

1 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ для налогоплательщиков — физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный ими от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в материальной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг (п. 1 ст. 211 НК РФ).
Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, если стоимость подарка, полученного от организации в течение одного налогового периода, составляет 4000 руб. и менее, НДФЛ не уплачивается. То есть, если общая стоимость подарков, полученных сотрудником за год, превысит 4000 руб., сумму превышения следует включить в облагаемую базу по НДФЛ.
Работодатель обязан удержать начисленную сумму налога по ставке 13% непосредственно из доходов работника при их фактической выплате, то есть из заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При невозможности удержать с работника исчисленную сумму налога учреждение обязано не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить работнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *