Отчет о движении ден средств

Решение. Сальдо денежных потоков от текущих операций за 2012 г

Предыдущая9293949596979899100101102103104105106107Следующая

 

Сальдо денежных потоков от текущих операций за 2012 г. составляет 15 640 тыс. руб. (98 519 тыс. руб. — 82 879 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков от текущих операций за 2011 г.

составляет 5685 тыс. руб. (67 651 тыс. руб. — 61 966 тыс. руб.).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.14 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код За 2012 г. За 2011 г.
Сальдо денежных потоков от текущих операций 15 640 5 685

 

3.4.2. Раздел "Денежные потоки от инвестиционных операций"

 

К денежным потокам от инвестиционных операций относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации (п. 10 ПБУ 23/2011). Кроме того, к таким денежным потокам относят поступления сумм доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).

Величина денежных потоков от инвестиционных операций характеризует уровень затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления.

К денежным потокам от инвестиционных операций относятся, например (п. 10 ПБУ 23/2011):

 

Поступления Платежи
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), в том числе в связи с проведением НИОКР
уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов
от продажи акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)
дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях
от продажи долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)
проценты по долговым финансовым вложениям (за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)
возврат займов, предоставленных другим лицам предоставление займов другим лицам

 

3.4.2.1. Строка 4210 "Поступления — всего"

 

По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4211 — 4219.

 

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "За отчетный│ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │

│год" строки 4210 │ │год" строки 4211 "от │ │год" строки 4212 "от │

│"Поступления — │ = │продажи внеоборотных │ + │продажи акций других │ +

│всего" │ │активов (кроме │ │организаций (долей │

│ │ │финансовых вложений)" │ │участия)" │

└──────────────────┘ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘

 

┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За │

│год" строки 4213 │ │год" строки 4214 │ │отчетный │

│"от возврата │ │"дивидендов, процентов│ │год" │

│предоставленных │ │по долговым финансовым│ │строки 4219 │

+ │займов, от продажи │ + │вложениям и │ + … + │"прочие │

│долговых ценных │ │аналогичных │ │поступления"│

│бумаг (прав │ │поступлений от │ │ │

│требования денежных│ │долевого участия в │ │ │

│средств к другим │ │других организациях" │ │ │

│лицам)" │ │ │ │ │

└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └────────────┘

 

Предыдущая9293949596979899100101102103104105106107Следующая

Данная форма — это отражение такого показателя, как обеспеченность организации наличными средствами. От цифры зависит общее впечатления об отчете о прибылях и убытках. И пусть в нем иные показатели будут безупречными, наличных денег может не хватать. Это приводит к нехватке средств для уплаты налогов, расчетов с сотрудниками и учредителями (участниками и акционерами обществ), то есть в дальнейшем выливается в ухудшение остальных показателей.

Заполняется отчет в российских рублях — миллионах или тысячах (зависит от указанной единицы измерения в годовом отчете). В то же время по нему проходят также данные о движении иностранной валюты в организации. Форма содержит данные за текущий (отчетный) и предыдущий периоды.

Итак, как заполнить отчет о движении денежных средств?

Формула расчета проста:
остаток на конец отчетного периода =
= остаток на начало отчетного периода + поступления – расход,
то есть в основу положен бухгалтерский принцип. Еще она получила название нетто-поток.

Данные для заполнения формы 4 берутся со следующих счетов:

  • касса (50);
  • расчетный счет (51);
  • валютные счета (52);
  • счета специальные в банках (55).
  • переводы в пути (57).

Исключением из перечисленных счетов является остаток по депозитному счету (55-3), так как вклады, находящиеся в кредитных организациях, это финансовые вложения.

Порядок правильного отражения движения иностранной валюты в организации состоит из следующих этапов:

  • составление расчета по каждому виду относительно;
  • пересчет в рубли, производится по курсу Национального банка России на дату составления отчетности;
  • суммирование данных в соответствующих строках.

Заполнение отчета

Строка 010 Денежные средства на начало отчетного периода.

Складывается из остатков дебетового сальдо на счетах, являющихся источниками получения информации для составления отчета и перечисленных выше, на первое число отчетного периода. Данный показатель не разбивается в зависимости от вида деятельности.

Если на начало года у организации не было на счетах иностранной валюты, цифра будет равняться указанной в строке 260 графы 3 бухгалтерского баланса, из которой вычтены средства, указанные по субсчету счета 50 «Денежные документы». При наличии же валюты в годовой форме цифра указана по курсу на 31 декабря, и это делает невозможным простой перенос из одной строки в другую.

Текущая деятельность

Заполняется без проблем, если в организации налажен аналитический учет движения средств в зависимости от видов деятельности.

В строке 020 отображается сумма средств, которые уплатили заказчики и покупатели.

Это поступления, полученные в результате выполнения работ, оказания услуг, продажи товаров.

Фактически это находит отражение в проводке Дт 62(76) Кт 90-1, у организаций розничной торговли — Дт 50 Кт 90. Сюда подлежат включению авансы. Данные вносятся с учетом НДС и иных налогов, которые уплачены покупателями. Наличие в форме 4 пустых строк неслучайно. При необходимости это позволяет разбить выручку и авансы либо выделить основные виды деятельности и указать выручку и авансы по ним. Выручка, полученная в валюте, пересчитывается по курсу на 31 декабря.

Строка 030 предназначена для отражения прочих доходов.

Это могут быть штрафные санкции по договорам за ненадлежащее или полное исполнение, прибыль прошлых периодов, обнаруженная в отчетном, возвращенные подотчетными лицами денежные средства и поставщиками авансы, а также суммы налогов, поступления от учредителей, денежные средства, полученные в безвозмездном порядке и др. Чтобы правильно учесть, необходимо обратиться к оборотам по кредиту счетов, связанных с расчетами с поставщиками, подрядчиками, подотчетными лицами, персоналом, дебиторами и кредиторами, учесть все внутрихозяйственные расчеты, нераспределенную прибыль и финансирование, а также не забыть про прочие расходы и доходы. Главное, чтобы деньги были получены именно в результате осуществления деятельности, являющейся текущей.

Курсовые разницы в отчете не показываются. Курсовые разницы в отчете не показываются.

Раздел «Денежные средства, направленные…» — это отражение затрат на:

  • приобретение оборотных активов (товаров, услуг, сырья, работ и прочего). Сюда относятся перечисления поставщикам, расходы по аренде, коммунальным услугам, авансовые платежи подрядчикам и поставщикам, выданные средства на хозяйственные нужды;
  • оплату труда работников организации. Сюда не входят выплаты дивидендов, которые отражаются в следующей строке;
  • выплату учредителям дивидендов и процентов по собственным имеющимся займам. Состоит также из сумм уплаченных процентов кредиторам и займодавцам. Основная сумма долга относится к показателям раздела о финансовой деятельности.
  • налоговые отчисления и сборы. Сюда входят, помимо основных платежей, штрафы и пени, связанных с нарушением уплаты налогов и сборов.
  • прочие расходы. Это все то, что не отражено в первых четырех строках. Сюда можно отнести штрафные санкции, уплаченные по гражданско-правовым и хозяйственным договорам, выданные работникам займы, взносы обязательного и добровольного страхования принадлежащего предприятию имущества, средства, выданные для хозяйственных нужд подотчетным лицам, суммы непогашенных авансов.

Операции с валютой (покупка-продажа) не являются текущей деятельностью организации, поэтому отчет не содержит строк, специально предназначенных для их отражения. Они отражаются в пустых, которые можно назвать примерно так: «денежные средства для покупки иностранной валюты» и «денежные средства, связанные осуществлением операций с иностранной валютой». Помимо сумм купленной или проданной валюты, в этих строках допускается отобразить и сумму комиссии и других платежей, связанных с проведением валютных операций.

Курсовые разницы отображаются по строке 515 в конце формы.

Строка 200 — это показатель чистых денежных средств, полученных в результате текущей деятельности.

Данная цифра складывается из сумм всех показателей поступления денег, от которых отнимается сумма всех показателей использованных денежных средств. Если результат отрицательный, его показывают в круглых скобках.

Инвестиционная деятельность

В понятие инвестиционной деятельности в отношении заполнения формы 4 вложены такие операции как купля-продажа недвижимости, в том числе земельных участков, иных нематериальных и внеоборотных активов, деятельность, связанная с осуществлением НИОКР, строительством для нужд предприятия. Сюда же относятся сделки с ценными бумаг, вклад в уставные капиталы иных организаций, финансовые вложения различного рода.

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (строка 210), к которым относятся нематериальные активы, незавершенное строительство, неустановленное оборудование. НДС не вычитается, валютные поступления переводятся в российские рубли по курсу НБ РФ на дату составления отчета.

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 220). Заполняется организациями, для которых операции по купле-продаже ценных бумаг не относятся к основному виду деятельности

Имеются особенности при отражении движения денежного потока организации по операциям с векселями. Так, если это вексель третьего лица, то он отражается как финансовое вложение. Сумма вносится в соответствующей строке. Если же организация выдала вексель в целях обеспечения собственного обязательства, после чего погасила, то это не будет являться реализацией ценной бумаги. Такую операцию следует отнести к движению денежных средства при осуществлении текущей или же инвестиционной деятельности.

Полученные дивиденды (без особенностей — только дивиденды и ничего более) отображаются в строке 230. Следующая — 240 — это данные о полученных процентах. Они могут быть начислены не только по ценным бумагам и депозитным счетам, но и по выданным займам, а также по договорам на открытие и обслуживание банковских счетов.

Строка 250 заполняется организациями, предоставившими займы только сторонним организациям. Здесь не отражаются займы, выданные организацией своим работникам.

Все показатели, связанные с использованием денежных средств — это расходы и они должны быть заключены в скобки.

По заполнению строки 280 о средствах, потраченных на покупку дочерних организаций, мнения существуют разные. В форме в ней отражается покупка дочернего предприятия как целого имущественного комплекса, а также приобретение пакета акций, являющегося контрольным, в уставе другого предприятия. Хотя данные понятия между собой различаются. Так как единого мнения не выработано, рекомендуется отразить все нюансы показателя в пояснительной записке при составлении годового баланса.

Средства, затраченные на покупку объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов ( транспортных средств, машин и оборудования, иных нематериальных активов, сюда же относится капитальное строительство), в том числе потраченные в этих целях авансовые платежи, показываются в строке 290 отчета

Если были приобретены какие-либо ценные бумаги или сделаны ценные вложения, данные указываются в строке 300.

Это затраты на покупку веселей и облигаций, акций и других долговых бумаг, сюда же относится дебиторская задолженность (право требования уступлено согласно договору).

Строка 310 — это суммы займов, предоставленных другим организациям, за исключением займов для своих работников.

Строка 340 является итоговой и показывает, сколько же чистых денежных средств получила организация от инвестиционной деятельности. От итоговой суммы денежных средств от деятельности по этому направлению, необходимо отнять сумму, которая была потрачена при ее осуществлении. Это и есть показатель, показывающий насколько удачно была осуществлена инвестиционная деятельности в организации. Может быть со знаком минус.

Финансовая деятельность

В отчете под ней понимается деятельность, при которой меняются состав собственного капитала, его величина собственного капитала, а также состав и величина заемных средств.

В строке 410 помимо непосредственно поступлений, то есть оплаты, от эмиссии акций, иных долевых бумаг, должны отражаться и средства, которые поступили сверх номанала (переплата).

Строка 420 Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.

Строка 450 Погашение займов и кредитов (без процентов).

Эти две строки не содержат каких либо особенностей, их показатели соответствуют наименованию.

Строка 460 заполняется организациями, имеющими обязательства по такому виду аренды как финансовая (лизинг).

Строка 490 Чистые денежные средства от финансовой деятельности — это разница между итоговой суммой денежных средств от данного вида деятельности и расходами на них (другими словами — приход минус расход).

Суммарные цифры формы 4

В строку 500 вносятся данные об увеличении либо уменьшении денежных средств в чистом виде и их эквивалентов. Это так называемый нетто-поток от всех вышеперечисленных видов деятельности. Если итоговые цифры по каждому подразделу были отрицательными, то показатели следует вычитать из обшей суммы.
Что считается денежными эквивалентами? Законодательством не установлено, что понимается под этим определением. Применяется понятие из МФСО 7, а именно: краткосрочные высоколиквидные вложения, которые при необходимости обращаются в денежные средства, при этом риск изменения их стоимости невысок.

Строка 510 — это сумма денежных средств, которые имеются в конце отчетного периода у организации на банковских счетах и в кассе. Для того, чтобы его высчитать, необходимо от остатка на начало периода отнять от цифру, уже внесенную в строку 500. И данные дожны соответствовать фактическому наличию денежных средств.

Строка 510 Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к национальной — рублю. Она важна для организаций, у которых в течение отчетного года были операции с иностранной валютой. Так как она пересчитывается на российские рубли и на дату проведения сделок, и на дату конца отчетного периода, а в отчете заполняется исходя из курса, установленного Банком России только на конец периода, то появляется разница. Именно она и подлежит внесению в эту строку. Итоговые цифры могут быть отрицательными (заключаются в скобки).

 

Поступления – всего– указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается, как сумма строк с 4211 по 4219). В том числе:

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов.

Например, поступления от реализации:

· основных средств;

· нематериальных активов;

· капитальных вложений во внеоборотные активы (в т.ч. в виде незавершенного строительства);

· результатов НИОКР.

Данные поступления отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов:

· 50 «Касса»;

· 51 «Расчетные счета» за 2010г. – 0 руб., за 2011г. – 7825 руб.;

· 52 «Валютные счета»;

· 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

· косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);

· полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

· полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

от продажи акций (долей участия) в других организациях – указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)– указывается сумма поступлений:

· от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов);

· от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов);

· от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях – указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.

прочие поступления– указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например – доходы от участия в совместной деятельности.

ПЛАТЕЖИ ПО ИНВЕСТИЦИОННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

 

Платежи – всего– указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221 по 4229). Показатели по строкамуказываются в круглых скобках.

В том числе:

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов– указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов.

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

· 50 «Касса»;

· 51 «Расчетные счета» за 2010г. – 450715 руб., за 2011г. – 548486 руб.;

· 52 «Валютные счета»;

· 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

· косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);

· уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

· возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях– указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций, за 2010г. – 15700руб., за 2011г. – 0руб.

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам– указывается сумма платежей, направленных:

· на предоставление процентных займов;

· на приобретение векселей и облигаций;

· на приобретенных прав требования к третьим лицам.

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива– указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

прочие платежи– указывается сумма платежей:

· по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения);

· направленных во вклады в совместную деятельность за 2010г. – 4285 руб., за 2011г. – 5782 руб.;

· прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций– указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.


Читайте также:

Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004)

Применяется — для отчетности за 2015, 2016, 2017 год

Утверждена — Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н

Срок сдачи — не позднее после окончания отчетного периода (годовая отчетность)

Внимание!

Форма с графой «Код» применяется при представлении формы отчета о движении денежных средств в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти (п. 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н)

Скачать форму отчета о движении денежных средств:

— в MS-Excel

— в MS-Excel с графой «Код»

Образец заполнения отчета о движении денежных средств

Материалы по заполнению отчета о движении денежных средств:

— Приказ Минфина России от 02.02.2011 N 11н

— Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности — 2017

— : Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2017 год (Издательство «Главная книга», 2018)

— : Годовой отчет 2017 (под общ. ред. В.И. Мещерякова) («Агентство бухгалтерской информации», 2017)

— : Годовой отчет 2017 (Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2017)

— : Годовой отчет за 2016 год (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2016)

— : Годовой отчет — 2016: рекомендации аудитора (Бурсулая Т.Д.) («Экономико-правовой бюллетень», 2017, N 2)

— : Практика составления бухгалтерской отчетности за 2016 год: приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (Клинов Н.Н.) («Аудиторские ведомости», 2017, N 1-2)

— : Заполняем форму отчета о движении денежных средств («Практическая бухгалтерия», 2017, N 2)

Архивные формы отчета о движении денежных средств:

— о движении денежных средств за 2011, 2012, 2013, 2014 год

— о движении денежных средств за 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 год

—————————————-


Отчет о движении денежных средств (форма №4). Инструкция, правила и порядок заполнения

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду.

После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.

Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

При формировании данных отчета о движении денежных средств следует иметь в виду следующее.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр. поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

Организациям следует иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью.

При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях или в кассу организации соответствующие суммы отражаются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имущества.

При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования.

При приобретении иностранной валюты перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме от продажи основных средств и иного имущества).

Организации при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Организации вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение потоков денежных средств, как это предложено в образце формы N 4.

Организациям следует учесть, что в отчете о движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу организации) с выделением в том числе по расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно — кассовых машин или бланков строгой отчетности (то есть в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком).

В случае если организацией в соответствующих разделах принятой формы отчета о движении денежных средств не будут выделены обособленно данные о суммах денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию или полученных в кассу организации из кредитной организации, то эти данные должны быть приведены в отчете о движении денежных средств справочно.

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Вы можете скачать бланк формы №4 в форматах:

    

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *