Основные средства при усн

Как учесть основные средства при переходе на УСН

Одна из первых проблем, с которой обязательно столкнутся налогоплательщики, переходя на УСН в 2008 г., связана с учетом основных средств. Предлагаем проработать этот вопрос заранее.

Учет основных средств, приобретенных при общем режиме налогообложения и не списанных в расходы до перехода на упрощенную систему, зависит от того, оплачены ли они к моменту перехода и введены ли в эксплуатацию.

ОС введены в эксплуатацию и оплачены до перехода

Самый простой случай, когда основные средства и оплачены, и введены в эксплуатацию при общем режиме налогообложения. Их учет можно разделить на два этапа.

Этап первый: определение остаточной стоимости

Как следует из п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, на дату перехода к упрощенной системе отражается остаточная стоимость оплаченных основных средств (приобретенных, сооруженных, изготовленных). Она представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ. Выполнение этого требования никаких затруднений не вызовет.

Пример 1. 1 января 2008 г. ООО "Вест" начинает работать по УСН. На дату перехода на "упрощенку" у организации на балансе числится станок. Его первоначальная стоимость по данным налогового учета — 600 000 руб. Станок полностью оплачен, в марте 2007 г. введен в эксплуатацию, амортизационные отчисления на 1 января 2008 г. составляют 90 000 руб.

Определим стоимость, по которой станок нужно принять к учету при упрощенной системе.

Остаточная стоимость объекта основных средств, учитываемая при переходе на УСН, равна разности между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации:

600 000 руб. — 90 000 руб. = 510 000 руб.

Может случиться так, что к моменту перехода объект оплачен не полностью. По новым правилам пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств отражаются в налоговом учете "в размере оплаченных сумм". То есть если при общем режиме за имущество до конца не рассчитались, то на 1 января к учету принимается оплаченная часть его остаточной стоимости. Только как ее определить? Объясним, в чем проблема. До перехода на УСН какая-то часть стоимости основного средства уже попала в расходы в виде амортизационных отчислений. Причем если использовался метод начисления, то расходы учитывались независимо от того, оплачено основное средство или нет. Поэтому неясно, как поступить налогоплательщику: отнести всю оплаченную сумму к остаточной стоимости основного средства и при переходе на УСН целиком включить в расходы или распределить сумму оплаты между остаточной стоимостью и амортизационными отчислениями?

Примечание. Имеется в виду новая редакция ст.

346.17 НК РФ, вступающая в силу 1 января 2008 г. в соответствии с Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ.

Что по этому поводу скажет Минфин, пока неизвестно. Однако, на наш взгляд, правильнее применять второй вариант. Почему? Допустим, к моменту перехода на УСН 50% стоимости основного средства оплачены поставщику и те же 50% самортизированы. Если сумму оплаты не распределить, то при переходе на УСН в учет попадет вся остаточная стоимость основного средства, хотя на самом деле задолженность перед поставщиком погашена только наполовину. Хотя, конечно, окончательное решение за вами.

Пример 2. 1 января 2008 г. ООО "Квинтет" переходит с общего режима на УСН. На момент перехода в организации числится основное средство. Его первоначальная стоимость по данным налогового учета равна 600 000 руб. Предположим, что к 1 января 2008 г. за объект заплачено только 150 000 руб., а сумма начисленной по нему амортизации составляет 90 000 руб.

По какой стоимости объект можно принять к учету при переходе на УСН?

Определим остаточную стоимость основного средства на дату перехода к упрощенной системе. Это будет 510 000 руб. (600 000 руб. — 90 000 руб.).

Теперь рассчитаем долю остаточной стоимости основного средства на дату перехода на УСН в первоначальной стоимости. Она равна 0,85 (510 000 руб. : 600 000 руб.). В соответствии с этой долей и будем распределять сумму оплаты.

Таким образом, к моменту перехода на "упрощенку" остаточная стоимость объекта, которую можно принять к учету, составит 127 500 руб. (150 000 руб. x 0,85).

Определить величину расходов при УСН в дальнейшем, когда ООО "Квинтет" будет оплачивать оставшуюся часть стоимости основного средства, достаточно просто: сумму оплаты нужно умножить на коэффициент 0,85.

Обратите внимание еще на одно обстоятельство. Как известно, при общем режиме налогообложения можно воспользоваться так называемой амортизационной премией. Имеется в виду, что в расходах по налогу на прибыль можно сразу признать затраты на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств.

Примечание. Об этом сказано в п. 1.1 ст. 259 НК РФ.

Так, например, применяя максимальную амортизационную премию 10%, оставшиеся 90% нужно списывать в обычном порядке через амортизационные отчисления (абз. 4 п. 2 ст. 259 НК РФ). Разумеется, в данном случае при переходе на УСН амортизационная премия также вычитается из первоначальной стоимости имущества. С этим согласен и Минфин России (см. Письмо от 13.09.2006 N 03-11-04/2/192).

Пример 3. В 2007 г., работая на общем режиме налогообложения, ООО "Восход" за 100 000 руб. приобрело основное средство со сроком полезного использования 50 месяцев. В отношении данного объекта была использована амортизационная премия в размере 10%. В эксплуатацию ОС введено в феврале. С 2008 г. организация станет применять УСН.

Рассчитаем остаточную стоимость основного средства на дату перехода на новый режим налогообложения.

Бухгалтер ООО "Восход", исчисляя налог на прибыль, списывал в расходы стоимость основного средства следующим образом:

  • единовременно — амортизационную премию, равную 10 000 руб. (100 000 руб. x 10%);
  • ежемесячно с марта по декабрь 2007 г. (10 месяцев) — по 1800 руб. [(100 000 руб. — 10 000 руб.) : 50 мес.].

Остаточная стоимость объекта, которую можно будет учесть после перехода на упрощенную систему налогообложения, составит 72 000 руб. (100 000 руб. — 10 000 руб. — 1800 руб. x 10 мес.).

Примечание. Напомним, что при общем режиме амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Этап второй: списание остаточной стоимости

Вычислив остаточную стоимость основных средств, их разбивают на три группы по сроку полезного использования (см. таблицу). Согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ от этого показателя зависит порядок учета расходов.

Таблица. Классификация основных средств для целей налогообложения

Общий режим УСН
Амортизационная
группа
Срок полезного
использования
Группа Срок полезного
использования
Первая От года до двух лет
включительно
I От года до трех лет
включительно
Вторая От двух до трех лет
включительно
Третья От трех до пяти лет
включительно
II От трех до 15 лет
включительно
Четвертая От пяти до семи лет
включительно
Пятая От семи до десяти
лет включительно
Шестая От 10 до 15 лет
включительно
Седьмая От 15 до 20 лет
включительно
III Свыше 15 лет
Восьмая От 20 до 25 лет
включительно
Девятая От 25 до 30 лет
включительно
Десятая Свыше 30 лет

Рассмотрим, как строится учет каждой группы объектов.

I.

Срок полезного использования ОС — до трех лет включительно (первая и вторая амортизационные группы). Остаточную стоимость признают в расходах в течение первого календарного года применения УСН.

II. Срок полезного использования ОС — от трех до 15 лет включительно (третья — шестая амортизационные группы). Остаточную стоимость списывают в течение первых трех лет применения УСН в такой последовательности:

  • в первый календарный год — 50% стоимости;
  • второй — 30%;
  • третий — 20%.

III. Срок полезного использования ОС — более 15 лет (седьмая — десятая амортизационные группы). Остаточную стоимость равномерно относят на расходы в течение первых 10 лет применения УСН.

Отметим, что во всех случаях, несмотря на разный порядок, учитывать стоимость основных средств положено не единовременно, а равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода. Кроме того, по общему правилу из пп. 4 п.

2 ст. 346.17 НК РФ расходы отражаются в разд. 1 Книги учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода, то есть 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

А как поступить, когда основные средства приобретены, введены в эксплуатацию и оплачены до перехода на "упрощенку", а документы на их регистрацию поданы после него?

Минфин в Письме от 18.10.2005 N 03-11-02/52 указывает, что в этом случае стоимость объектов учитывается при УСН согласно пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то есть в соответствии со сроком их полезного использования — в течение одного, трех или десяти лет. Другими словами, для налогообложения основные средства будут считаться приобретенными при общем режиме.

Такая точка зрения небезосновательна, хотя к моменту перехода все условия, позволяющие признать стоимость в расходах при УСН, не выполнены. Ведь основные средства фактически приобретены (сооружены, изготовлены) до перехода. У тех же, кто с ней не согласен, есть довольно сильный контраргумент. В п. 8 ст. 258 НК РФ сказано, что основные средства, права на которые по законодательству РФ подлежат государственной регистрации, включаются в соответствующую амортизационную группу с момента документально подтвержденной подачи документов на регистрацию указанных прав. Поэтому до перехода на упрощенную систему объект никак нельзя было отнести к основным средствам и амортизировать и абсолютно законно включить его в их состав только после подачи документов на государственную регистрацию, то есть уже при "упрощенке". Тогда получается, что объект приобретен при УСН и его стоимость можно списать в расходы в течение одного налогового периода согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Но несмотря на то, что такая позиция справедлива, отстоять ее в суде будет сложно.

ОС оплачены до перехода, а введены в эксплуатацию после него

В данной ситуации объект нельзя считать приобретенным до перехода на "упрощенку": раз его не ввели в эксплуатацию, он не являлся основным средством, а учитывался в составе капитальных вложений. Поэтому стоимость объекта (конечно, при наличии оплаты) можно после ввода в эксплуатацию (а при обязательной государственной регистрации — и после подачи документов) признать в расходах при УСН в течение одного налогового периода согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. При этом срок полезного использования не имеет значения.

Пример 4.

В ноябре 2006 г., находясь на общем режиме, ООО "Салют" приобрело и оплатило основное средство (регистрации не требовалось). В эксплуатацию его ввели в октябре 2007 г., когда применялась УСН.

Как следовало учесть стоимость объекта в расходах после смены налогового режима?

На момент перехода (1 января 2007 г.) основное средство являлось капитальным вложением, так как в эксплуатацию введено не было. Эксплуатация началась уже при применении "упрощенки", поэтому расходы на приобретение объекта следовало списывать равными долями в течение кварталов, оставшихся до конца налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Все условия для признания расходов выполнены в октябре 2007 г. (объект оплачен и введен в эксплуатацию), то есть в последнем квартале. Так что полную стоимость основного средства можно отразить в разд. 1 Книги учета доходов и расходов в последний день налогового периода — 31 декабря 2007 г.

Примечание. В разд. 2 запись появится в октябре 2007 г.

Заметим, что Минфин России в своем Письме от 18.10.2005 N 03-11-02/52 высказал противоположное мнение. В нем говорится о том, что в данной ситуации основные средства нужно учитывать как поступившие до перехода на упрощенную систему налогообложения согласно пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Иначе говоря, в зависимости от срока полезного использования. Данные рассуждения явно ошибочны, поскольку, еще раз подчеркиваем, при общем режиме купленное имущество основным средством не стало. Между тем в более раннем Письме, от 25.03.2005 N 03-03-02-04/1/88, Минфин придерживался той же позиции, что и мы, как, кстати, и московские налоговики (Письмо УМНС России по г. Москве от 16.02.2004 N 21-09/9747).

Два уточнения.

  1. Если до перехода объект был оплачен не полностью, то, введя его в эксплуатацию, налогоплательщик вправе включить в расходы согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ только оплаченную часть основного средства.
  2. Если объект подлежит государственной регистрации, признать расходы на его приобретение разрешается только после подачи документов на государственную регистрацию (конечно, если ОС оплачено и введено в эксплуатацию).

ОС введены в эксплуатацию до перехода, а оплачены после него

При общем режиме налогообложения с использованием метода начисления амортизируемое имущество признают основным средством независимо от оплаты (нормы гл. 25 НК РФ). Достаточно ввести объект в эксплуатацию.

Поэтому иногда бывает так, что к моменту перехода на упрощенную систему на балансе организации оказываются основные средства, которые в эксплуатацию введены, но не оплачены. Как тогда поступать, в гл. 26.2 НК РФ прямо не указано. Однако мы выяснили, что в данном случае основное средство считается приобретенным до перехода на УСН.

Значит, его остаточную стоимость необходимо списывать в расходы по правилам, предусмотренным в пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, но только не с момента перехода на упрощенную систему налогообложения (на эту дату ОС не оплачено), а именно с даты оплаты.

Если за объект, введенный в эксплуатацию при общем режиме, полностью рассчитались в первом отчетном периоде после перехода на "упрощенку", проблем с учетом возникнуть не должно. Его стоимость можно учесть, будто оплату произвели к моменту перехода. А что делать, если расплатились не сразу, а в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов? Как уже отмечалось, согласно новой редакции пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение основных средств отражаются в налоговом учете в размере оплаченных средств. Это означает, что налогоплательщикам не обязательно дожидаться окончания оплаты — можно списать в расходы ту часть стоимости, которая перечислена поставщику.

Примечание. Используем тот же порядок расчета, что и при определении остаточной стоимости основных средств, частично оплаченных при общем режиме.

Пример 5. В 2008 г. ООО "Вектор" переходит на УСН. На 1 января у него на балансе числится неоплаченный объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта составляет 200 000 руб., срок полезного использования — 30 месяцев, остаточная стоимость — 120 000 руб. Предположим, что половину стоимости (100 000 руб.) организация оплатит в январе, половину — в апреле 2008 г. Каким будет учет в этом случае?

Поскольку срок полезного использования основного средства менее трех лет, его остаточную стоимость можно списать в течение первого года применения "упрощенки".

Для начала рассчитаем долю остаточной стоимости основного средства. Она равна 0,6 (120 000 руб. : 200 000 руб.).

Умножим сумму оплаты, перечисленной в январе 2008 г., на эту долю и получим остаточную стоимость, которую ООО "Вектор" может списывать в расходы начиная с I квартала 2008 г.:

100 000 руб. x 0,6 = 60 000 руб.

Данную сумму придется списывать ежеквартально равными долями до конца налогового периода, то есть по 15 000 руб. (60 000 руб. : 4). Соответственно, 31 марта в расходах появятся 15 000 руб.

Во II квартале организация рассчитается за объект целиком, и оставшиеся 60 000 руб. (120 000 руб. — 60 000 руб.) также можно будет отнести на расходы, разбив данную сумму уже на три квартала. Ежеквартальная сумма расхода составит 20 000 руб. (60 000 руб. : 3). Таким образом, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря в расходы можно будет списать по 35 000 руб. (15 000 руб. + 20 000 руб.).

Кстати, расходы можно определять иначе. Вычислить часть остаточной стоимости объекта, не учтенную на начало II квартала: она составит 105 000 руб. (120 000 руб. — 15 000 руб.). Затем списать ее в течение трех кварталов. Сумма будет такой же — 35 000 руб. (105 000 руб. : 3).

М.А.Пархачева

Член Научно-экспертного совета

при Палате налоговых консультантов России,

руководитель Консалтинговой группы

"Экон-Профи"

.

Все статьи Покупка ОС в рассрочку на УСН (комментарий к Письму Минфина России от 14.09.2016 N 03-11-11/53647) (Ковалев Д.)

В каком порядке на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются расходы на приобретение ОС с рассрочкой платежа? 

Порядок учета расходов на УСН на приобретение объектов основных средств является одним из преимуществ данного спецрежима. Это подтвердил и Минфин в Письме от 14 сентября 2016 г. N 03-11-11/53647. Естественно, мы говорим об «упрощенцах», которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами.

Дело в том, что перечень расходов, признаваемых на УСН, который приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса (далее — Кодекс), носит исчерпывающий характер. И в первом же подпункте данной нормы упомянуты расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.

Напомним, что в состав основных средств включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК). В свою очередь, согласно п. 1 ст. 256 Кодекса амортизируемым признается имущество, которое одновременно отвечает следующим условиям:

— оно находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не установлено гл. 25 НК);

— используется им для извлечения дохода;

— первоначальная стоимость имущества — более 100 000 руб.;

— его срок полезного использования — более 12 месяцев.

Порядок списания столь основательных расходов на УСН определен п. 3 ст. 346.16 Кодекса. В соответствии с данной нормой в случае, если ОС приобретен на «упрощенке», соответствующие расходы учитываются с момента их ввода в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями за отчетные периоды. При этом согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса они отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Обратите внимание! «Упрощенцы» учитывают расходы только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 346.17 НК). При этом ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК, Письмо Минфина от 21 июня 2016 г. N 03-11-11/36120).

В то же время на практике нередко «упрощенцы» покупают объекты ОС в рассрочку. Как в таких ситуациях при расчете «упрощенного» налога учитывать расходы на их приобретение? Ответ на этот вопрос можно найти в Письмах Минфина от 17 мая 2011 г. N 03-11-06/2/78 и от 13 декабря 2010 г. N 03-11-11/287. По мнению финансистов, в подобных ситуациях дожидаться, пока ОС будет полностью оплачено, не нужно — расходы списываются по мере их перечисления поставщику поквартально равными частями до конца календарного года (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 и абз. 5 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК). 

Пример. ООО «Мираж» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В феврале 2016 г. заключен договор о приобретении в рассрочку оборудования стоимостью 1 600 000 руб. с учетом НДС. Согласно договору оплата оборудования производится по следующему графику: 4 марта 2016 г. — 400 000 руб.; 13 мая 2016 г. — 600 000 руб.; 5 августа 2016 г. — 400 000 руб.; 11 ноября 2016 г. — 200 000 руб.

Предположим, что оборудование было введено в эксплуатацию 1 марта 2016 г. и ООО «Мираж» вносило плату в счет его оплаты строго в соответствии с графиком. Расходы на ОС общество будет списывать по мере их перечисления поставщику поквартально равными частями до конца календарного года: 

Сумма оплаченных расходов

Расходы на ОС, которые списываются при расчете «упрощенного» налога по итогам отчетных (налогового) периодов

 

I квартал

полугодие

9 месяцев

год

За I квартал 2016 г. — 400 000 руб.

100 000 руб.

100 000 руб.

100 000 руб.

100 000 руб.

За II квартал 2016 г. — 600 000 руб.

200 000 руб.

200 000 руб.

200 000 руб.

За III квартал 2016 г. — 400 000 руб.

200 000 руб.

200 000 руб.

За IV квартал 2016 г. — 200 000 руб.

200 000 руб.

Таким образом, по итогам I квартала 2016 г. ООО «Мираж» учтет в расходах 100 000 руб., по итогам II квартала — 300 000 руб. (100 000 руб. + 200 000 руб.), по итогам III квартала — 500 000 руб. (100 000 руб.

+ 200 000 руб. + 200 000 руб.), а по итогам IV квартала (года) — 700 000 руб. (100 000 руб. + 200 000 руб. + 200 000 руб. + 200 000 руб.).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Выручку от реализации и выбытии основного средства НЕЛЬЗЯ уменьшить на:

1. его остаточную стоимость (письмо Минфина РФ от 28.01.2009 г. № 03-11-06/2/9);

2. любые расходы, так или иначе связанные с выбытием основного средства, даже если же со дня учета стоимости основного средства в расходах прошел отведенный срок, а также если выбытие основного средства произошло по независящим от организации–«упрощенца» причинам: похищено, уничтожено стихией, а расходы на его приобретение списаны не полностью (письмо Минфина РФ от 20.11.2008 г. № 03-11-04/2/174).

Обращаем внимание на то, что расходы, связанные с выбытием основных средств, можно отнести к другим видам расходов, перечисленных в статье 346.16 НК РФ.

Так, работы подрядчика по демонтажу основного средства либо перевозка – это материальные расходы, уплата госпошлины – расход на уплату налогов и сборов.

И если сумма расходов велика, есть смысл поспорить за них с проверяющими.

ПОСОБИЕ НА РАЗВИТИЕ БИЗНЕСА от ЦЕНТРА ЗАНЯТОСТИ: продолжение темы

Как мы и обещали, предлагаем Вашему вниманию ответ Минфина РФ № 03-11-11/188 от 07.07.2010 г. на запрос нашего клиента по налогообложению выплат на открытие собственного дела «енвдэшников».

Так вот нашего клиента как впрочем, и нас самих интересовал следующий вопрос. Если налогоплательщик получил данные выплаты на открытие дела, например, в области бытовых услуг (следовательно, облагаемых ЕНВД) и еще состоит на налоговом учете как плательщик УСН «доходы». Какие он должен заплатить налоги с этих выплат, и имеет ли он право на затратную часть в случае соблюдения условий получения этих выплат?

Когда мы получили ответ, то первое что пришло в голову это фраза: «горе от ума». Первая и самая объемная часть письма описывает подробно налогообложение волнующих нас выплат при применении УСН «доходы» причем слово в слово, что Минфин писал ранее и эти письма мы с Вами рассматривали в прошлых номерах журнала. А именно то, что «доходники» имеют такие же права на расходы, что и «упрощенцы» на «доходы минус расходы».

А что касается «енвдэшников», то я Вам процитирую вторую часть письма, чтобы не упустить ничего важного.

И так: «В части порядка налогообложения вышеуказанных сумм выплат, в случае если их получателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, необходимо иметь в виду следующее.

В соответствии со ст. 78 БК РФ субсидии юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

По своему назначению указанные субсидии направлены на компенсацию части произведенных затрат или недополученных доходов, возникших в связи с деятельностью, которую осуществляют юридическое лицо и индивидуальный предприниматель.

Следовательно, у юридического лица и индивидуального предпринимателя, получившего субсидии в соответствии со ст. 78 БК РФ, возникает экономическая выгода.

Денежные средства в виде субсидий, выделяемые согласно ст. 78 БК РФ на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, относятся к внереализационным доходам и, соответственно, не подпадают под вид деятельности, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход, в связи с чем подлежат налогообложению у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переведенных по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, в соответствии с нормами гл. 25 и 23 Кодекса.».

Обращаю Ваше внимание на то, что гл. 25 НК РФ касается налога на прибыль, а гл. 23 НК РФ – НДФЛ. А причем тут эти главы, если вопрос задает «упрощенец»?

Лично у меня возникает по этому письму два вопроса:

1. Если бы у нашего клиента не было «упрощенки», то он бы платил налоги по общему режиму (налог на прибыль если юридическое лицо или НДФЛ если индивидуальный предприниматель) и при этом получается не имел бы права на затратную часть при соблюдении условий получения выплат на развитие своего бизнеса?

2. А так как нельзя совмещать «упрощенку» с общим режимом налогообложения, то наш клиент должен заплатить тогда с этих выплат налог по УСН «доходы» с применением права на расходы при соблюдении условий получения данных выплат согласно первой части указанного письма Минфина?

Интересно, а что Вы, уважаемые читатели-налогоплательщики думаете по этому поводу?

наши услуги:

Аудиторская поддержка,

Бухгалтерские услуги,

Налоги и налогообложение,

Правовое регулирование

Адрес и тел: Россия 623400 Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. Кунавина, д. 2, офис 313 8 (3439) 36-95-75, 360-669, мотив 8-908-904-81-51, мегафон 8-929-220-01-01 E-mail: auditpartner@kamensktel.ru

«АудитПартнер» — Ваш надежный партнер.

Посмотреть статью в формате PDF
Следующая страница
В оглавление

  

© ООО "Омега ЦИТ", Каменск-Уральский, 2008            

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *