Оплата уставного капитала назначение платежа

Уставный капитал может быть оплачен наличными денежными средствами в кассу ООО или на расчетный счет в банке.

Если вы решили оплатить свою долю в уставном капитале ООО на расчетный счет, то, разумеется, необходимо убедиться, что руководителем ООО открыт расчетный счет в банке.

Оплата доли в уставном капитале общества

В этом случае, все, что должен сделать учредитель – это обратиться в банк, где открыт расчетный счет учрежденного им ООО и сообщить, что он хочет внести свою долю в уставный капитал.

Следует обращать внимание на то, чтобы в банковских документах в качестве основания платежа на расчетный счет было указано «Взнос участника в уставный капитал», «Оплата учредителем доли в уставном капитале» или подобная фраза. Платежный документ от банка учредители хранят у себя, т.к. он является единственным документальным доказательством оплаты доли в ООО, т.е. выполнения обязательства учредителя по отношению к созданному им ООО.

Внести оплату своей доли в уставном капитале учредитель может не только на расчетный счет, но и в кассу организации.

В этом случае руководитель ООО выдает учредителю квитанцию к приходному кассовому ордеру, в котором обязательно прописывается в качестве основания «Оплата доли в уставном капитале ООО». Квитанция к приходному кассовому ордеру также хранится у учредителя в доказательство факта исполнения им обязательства по оплате доли в уставном капитале.

Деньги, внесенные учредителя в кассу организации в качестве оплаты своей доли в уставном капитале, зачисляются руководителем ООО на расчетный счет в порядке инкассации.

Главная — Статьи

Экономия на платежах по налогу на прибыль путем уплаты неустойки партнеру по бизнесу

 

За нарушение условий договора контрагент может потребовать от организации уплаты:

— неустойки (штрафа, пеней);

— процентов за просрочку исполнения, если организация не исполнила денежное обязательство или возможность взыскать проценты прямо предусмотрена в Гражданском кодексе РФ (ст. ст. 330 и 395 ГК РФ).

 

Одновременно взыскать и неустойку, и проценты по общему правилу нельзя. Однако исключения из этого правила могут быть установлены, например, в договоре с контрагентом, об этом сказано в п. 6 Постановления Пленумов Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 8 октября 1998 г. N 13/14.

Условие о неустойке может быть прописано в договоре (ст. 331 ГК РФ). Законодательно формы неустоек не определены, на практике применяют два вида неустоек:

— штрафы (устанавливаются в твердой сумме либо как процент от суммы договора);

— проценты или пени (начисляются за дни, когда обязательства по договору не выполнялись или выполнялись с нарушениями, при этом конкретный размер пеней определяется договором).

Если организация исполнила денежное обязательство несвоевременно, контрагент вправе взыскать с нее проценты за каждый день просрочки. Размер процентов определяется по ставке рефинансирования, которая действует на день исполнения обязательства. Если долг взыскивается через суд, ставку рефинансирования следует учесть действующую на день предъявления иска или на день вынесения судебного решения.

Если договором не предусмотрен более короткий срок, проценты нужно заплатить за весь период просрочки, то есть со дня, следующего за последним сроком исполнения обязательства по день фактического исполнения (включительно). Такие правила установлены п. 1 ст. 395 ГК РФ и разъяснены в п. 51 Постановления Пленумов Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8.

При расчете процентов число дней в году принимается равным 360, а в месяце — 30 дней (п. 2 Постановления Пленумов Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 8 октября 1998 г. N 13/14). Размер процентов определяется по формуле:

Проценты за просрочку исполнения обязательства = Сумма обязательства х Ставка рефинансирования х Количество дней просрочки / 360

Неустойку и проценты за просрочку следует отразить в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Расчеты по признанным претензиям отражаются на счете 76-2 "Расчеты по претензиям" (Инструкция к Плану счетов):

Дебет 91-2 Кредит 76-2 — признана претензия контрагента на сумму неустойки (процентов за просрочку исполнения денежного обязательства).

Санкции за просрочку включаются в состав расходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда (п. 14.2 ПБУ 10/99).

Следует отметить, что споры с гражданами (не предпринимателями) рассматривают районные суды (ст. 24 ГПК РФ) или мировые судьи (ст. 23 ГПК РФ). Если судебное решение не было обжаловано, оно вступит в силу через 10 дней после принятия (ст. ст. 209, 321 и 338 ГПК РФ). Споры между организациями и предпринимателями рассматривают арбитражные суды (ст. 27 АПК РФ). Если судебное решение не обжаловано, оно вступает в силу по истечении месячного срока со дня его принятия (п. 1 ст. 180 АПК РФ).

Если договор, за неисполнение которого была выплачена неустойка (проценты), заключен с гражданином, неустойка (проценты) является доходом, полученным от деятельности в России (пп.

Особенности взноса в уставной капитал в 2018 году

10 п. 1 ст. 208 НК РФ). Поэтому независимо от применяемой системы налогообложения с суммы штрафных санкций организация как налоговый агент обязана рассчитать и удержать НДФЛ (п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

Если неустойка (проценты) выплачивается иностранной организации, не имеющей в России постоянного представительства, при ее перечислении удержите налог на прибыль по ставке 20 процентов (пп. 9 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 25 июля 2006 г. N 20-12/66132).

При расчете налога на прибыль сумма неустойки и проценты за просрочку включаются в состав внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). При методе начисления дату признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку следует определять как дату признания долга либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. N 03-03-01-04/1/189). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку), например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (Письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. N 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 26 июня 2009 г. N 3-2-09/121). Контролирующие ведомства называют в качестве обстоятельств, свидетельствующих о признании санкций:

— либо их фактическую уплату кредитору;

— либо письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить неустойку (проценты за просрочку). Такой вывод следует из Писем Минфина России от 25 сентября 2009 г. N 03-03-06/1/616, от 16 июля 2009 г. N 03-03-06/1/474, от 3 апреля 2009 г. N 03-03-06/2/75, от 7 ноября 2008 г. N 03-03-06/2/152.

Арбитражная практика подтверждает, что признание задолженности может подтверждаться как сообщениями о признании долга (например, актом сверки задолженностей), так и конклюдентными действиями, свидетельствующими о признании долга. К числу таких действий относится и оплата санкций должником. Указанный вывод арбитражные суды делают при толковании понятия "признание долга" для целей применения исковой давности (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 октября 2003 г. N Ф04/5415-1590/А46-2003). Такой же подход суды применяют при толковании этого понятия для целей налогового учета доходов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 июня 2007 г. N А56-28963/2006).

При кассовом методе сумма неустойки и проценты за просрочку включаются в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Рассмотрим пример: компания 1 июня 2009 г. заключила договор займа с физическим лицом — учредителем предприятия. По договору учредитель предоставляет организации беспроцентный денежный заем в размере 300 000 руб. Срок возврата займа, согласно договору, — 30 июня 2009 г. Деньги внесены в кассу 1 июня, а возвращены 30 декабря 2009 г., ставка рефинансирования на этот день составила 8,75 процента. Задолженность по санкциям за нарушение условий договора подтверждена актом сверки между компанией и учредителем, предоставившим заем.

Договором не установлена ответственность заемщика в виде неустойки, поэтому организация выплачивает заимодавцу проценты за просрочку. Сумма процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, действовавшей на день погашения задолженности: 300 000 руб. x 8,75% : 360 дн. x (31 дн. июля + 31 дн. августа + 30 дн. сентября + 31 дн. октября + 30 дн. ноября + 30 дн. декабря) = 13 343,75 руб.

С процентов необходимо удержать НДФЛ в размере: 13 343,75 руб. x 13% = 1734,68 руб.

В учете компании сделаны следующие проводки: 1 июня 2009 г.:

Дебет 50 Кредит 66 — 300 000 руб. — получен денежный заем от учредителя.

30 июня 2009 г.:

Дебет 66, субсчет "Расчеты по срочной задолженности", Кредит 66, субсчет "Расчеты по просроченным займам (кредитам)", — 300 000 руб. — отражен перевод срочной задолженности в просроченную.

30 декабря 2009 г.:

Дебет 91-2 Кредит 76 — 13 343,75 руб. — начислены проценты за просрочку возврата заемных средств.

Дебет 66, субсчет "Расчеты по просроченным займам (кредитам)", Кредит 50 — 300 000 руб. — возвращен заем.

Дебет 76 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ" — 1734,68 руб. — удержан НДФЛ с начисленных процентов.

Дебет 76 Кредит 50 — 11 609,07 руб. (13 343,75 руб. — 1734,68 руб.) — уплачены проценты за просрочку возврата займа.

При расчете налога на прибыль за IV квартал 2009 г. в состав внереализационных расходов включается сумма процентов за просрочку оплаты займа в размере 13 343,75 руб., что уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Рассмотрим еще один пример: 30 мая 2009 г. ООО "Промсвет" заключило договор займа с ООО "Корунд". По договору ООО "Промсвет" получило от ООО "Корунд" денежный беспроцентный заем в размере 250 000 руб. Срок возврата займа — 30 июня 2009 г. Денежные средства перечислены ООО "Промсвет" 1 июня 2009 г. По договору за несвоевременный возврат долга заемщик платит организации неустойку в размере 0,1% от суммы займа за каждый день просрочки.

Фактически оплата денежных средств и нестойки была произведена 30 декабря 2009 г. При этом в учете ООО "Промсвет" сделаны следующие проводки: 1 июня 2009 г.:

Дебет 51 Кредит 66, субсчет "Расчеты по срочной задолженности", — 250 000 руб. — получен денежный заем.

30 июня 2009 г.:

Дебет 66, субсчет "Расчеты по срочной задолженности", Кредит 66, субсчет "Расчеты по просроченным займам (кредитам)", — 250 000 руб. — отражен перевод срочной задолженности в просроченную.

30 декабря 2009 г.:

Дебет 91-2 Кредит 76-2 — 45 750 руб. (250 000 руб. x 0,1% x 183 дн.) — начислена неустойка за нарушение срока возврата долга.

Дебет 66, субсчет "Расчеты по просроченным займам (кредитам)", Кредит 51 — 250 000 руб.

— возвращены заемные средства.

Дебет 76-2 Кредит 51 — 45 750 руб. — выплачена неустойка.

В налоговом учете ООО "Промсвет" сумма неустойки (45 750 руб.) включена в состав внереализационных расходов IV квартала 2009 г.

В целом возможно партнерские отношения по бизнесу между несколькими компаниями организовать таким образом, что основной партнер в результате постоянного нарушения договорных отношений с контрагентами платит им неустойку (в той или иной форме) и на суммы этой неустойки уменьшает свою налогооблагаемую прибыль. Для обоснования целесообразности расходов по уплаченной сумме штрафов следует оформить справку от контрагента о том, что он включает сумму полученной неустойки в свою прибыль. Данная справка в суде будет иметь решающее значение, поскольку она свидетельствует о том, что бюджет ничего не теряет. А чтобы ничего не терял и сам контрагент, он может заключить договор права уступки требования с другой организацией, к которой от первого участника схемы перейдут все права по сделке, включая право на взимание неустойки. В таком случае именно последний участник схемы должен выдать первому участнику (возможно, для убедительности — через второго) справку о том, что он включил сумму неустойки в свою прибыль. В свою очередь, третьим участником схемы не обязательно должно быть одно лицо, их может быть несколько, более того, лучше, если их будет несколько и с разными сроками осуществления деятельности.

Важным обстоятельством в такого рода схеме является то, что если указанная справка будет представлена в ходе налоговой проверки, то ФНС может провести встречную проверку в отношении третьего участника схемы. В связи с чем целесообразно такую справку предъявить именно суду при рассмотрении арбитражного дела по спору с налоговым органом, поскольку налогоплательщики в отличие от налоговых органов вправе представлять любые доказательства, включая те из них, которые не были предъявлены в ходе налоговой проверки.

Оптимизация налога на прибыль, Налог на прибыль

Способ изыскивать средства на уставную непредпринимательскую деятельность НКО иногда называется «фандрайзинг». Но задача состоит не только в том, чтобы найти финансовые ресурсы, но и в том, чтобы правильно оформить их получение.

Финансовые ресурсы  можно условно разделить на 3 группы:

1) поступления от учредителей, участников или членов некоммерческой организации (вступительные, членские, паевые взносы, учредительные взносы);
2) поступления от иных юридических и физических лиц;
3) поступления от предпринимательской деятельности.

Первая группа: поступления от учредителей, участников или членов некоммерческой организации (вступительные, членские, паевые взносы, учредительные взносы)

Возможность получения финансовых ресурсов первой группы определяет организационно-правовая форма НКО.

Вступительные и членские взносы не облагаются налогом на прибыль, если НКО предполагает членство.

  Членскими являются союзы, ассоциации, общественные организации, некоммерческие партнерства (в соответствии с Федеральным законом «О некоммерческих организациях») и некоторые другие НКО, деятельность которых определена отдельными законами, например торгово-промышленные палаты, товарищества собственников жилья, садоводческие, огороднические, дачные некоммерческие объединения граждан и т.д.

Должны быть соблюдены законность и регламентация поступления средств, а также правильность оформления этого поступления.

 Законность следует из устава организации, где она зарегистрирована в определенной организационно-правовой форме, предусматривающей членство.

Регламентация предусматривает величину, регулярность и сроки поступления средств.

Если НКО объединяет физических лиц (например, оно создано в форме общественной организации), то в уставных документах и протоколах высшего органа управления организацией  (Необязательно в Уставе организации указывать величину вступительного и членского взносов, достаточно указать на обязательность и регулярность этих поступлений со ссылкой на то, что конкретные величины взносов, периодичность и сроки их уплаты устанавливаются решением высшего органа управления организацией).

 Должно быть указано,  например, следующее.

Вступительный взнос составляет 500 руб. Его уплачивают при вступлении в общественную организацию.

Годовой членский взнос составляет  1000 руб. Его уплата производится в первом квартале.

Оформление поступления взносов включает в себя два момента.

Первый – это оформление самого членства. Это значит, что должно быть в наличии правильно оформленное (с указанием места жительства, фамилии, имя, отчества, паспортных данных) заявление о вступлении в члены организации с подписью лица, вступающего в организацию. На заявлении может стоять резолюция о принятии в члены органа управления, на который возложены эти функции уставом. Принятие в члены должно быть подтверждено соответствующим протоколом и отвечать тому порядку, который содержится в уставе.

Второй – связан с подтверждением уплаты взносов. Если взносы получены наличными, то должен быть в наличии приходный кассовый ордер с указанием фамилии и инициалов члена организации, по строке «основание» указывается, что это вступительный (членский) взнос за определенный период.

Если взносы поступили на расчетный счет, то в платежном поручении должно быть также указано назначение платежа – вступительный (членский) взнос за определенный период.

К платежным документам членов – юридических лиц прикладываются выписки из протоколов этих юридических лиц с решением о вступлении в союз, ассоциацию и т.п.

Паевой взнос. Из паевых взносов (вкладов)  формируется паевой фонд таких некоммерческих организаций, как потребительские кооперативы. Паевые взносы таких организаций не облагаются налогом на прибыль, так же как вступительные и членские взносы.

Аналогично должны быть соблюдены законность и регламентация поступления средств, а также правильность оформления этого поступления.
Например, Устав жилищного кооператива должен содержать сведения о порядке вступления в члены кооператива, порядке выхода из кооператива и выдачи паевого взноса, иных выплат, о размере вступительных и паевых взносов, составе и порядке внесения вступительных и паевых взносов, об ответственности за нарушение обязательств по внесению паевых взносов.

Учредительный взнос. Такой взнос свободен от налогообложения только для учреждений.

Поступления от учредителей и участников в НКО других организационно-правовых форм подлежат обложению налогом на прибыль, если для них не предусмотрено отдельного налогового освобождения.

Например, такое освобождение предусмотрено для негосударственных пенсионных фондов. Совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов и пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды считаются с позиции освобождения от обложения налогом на прибыль целевыми поступлениями. Но ставится условие: они в полном объеме должны быть направлены на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда.

<………>

Льготы для тех, кто финансирует
некоммерческую деятельность

Льготы для юридических лиц – коммерческих организаций — при поддержке ими некоммерческой деятельности в настоящее время отсутствуют.

КонсультантПлюс:Форумы

Коммерческие организации  могут перечислить деньги НКО только после уплаты всех налогов.

А льготы для физических лиц имеются. Они предусмотрены через социальные налоговые вычеты при уплате налога на доходы физических лиц.

Для того чтобы получить эти льготы физические лица  либо перечисляют  средства на благотворительные цели в виде денежной помощи:

организациям науки;
культуры;
образования;
здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов;
физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд,
либо перечисляют или вносят средства наличными в кассу как пожертвования религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Эти социальные налоговые вычеты производятся в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Данная статья сокращена

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *