Неотфактурованная поставка

V.

Учет неотфактурованных поставок

36. Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

К неотфактурованным поставкам не относятся поступившие, но не оплаченные материальные запасы, на которые имеются расчетные документы. Такие материальные запасы принимаются и приходуются организацией в общеустановленном порядке с отнесением задолженности по их оплате на счета расчетов.

37. Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов. Акт о приемке материалов составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.

38. Организация принимает меры по установлению поставщика (если он неизвестен) и получению от него расчетных документов.

Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по приходу материальных запасов, они учитываются в общеустановленном в данной организации порядке.

39. Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов (в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов).

При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.

40. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

41. Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то:

а) учетная стоимость материальных запасов не меняется;

б) величина налога на добавленную стоимость принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;

в) уточняются расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:

— уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);

— увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).


.

Учет неотфактурованных поставок

В хозяйственной практике встречаются ситуации, когда на предприятие поступают материалы вместе с товаросопроводительными документами, но на них отсутствуют расчетные документы. Такие материалы считаются неотфактурованными поставками. В Методических указаниях по учету материально-производственных запасов приведены рекомендации по учету неотфактурованных поставок.

Неотфактурованные поставки принимаются к учету на склад на основании акта о приемке материалов, который составляется в двух экземплярах. Второй экземпляр акта направляется поставщику. Оприходование неотфактурованных поставок материалов в зависимости от принятого напредприятии варианта учета материалов отражается записью:

Д-т 10 — К-т 60 или Д -т10 — К-т 15.

В зависимости от конкретной ситуации оценкой этой операции может быть учетная цена, определяемая на основании полученных документов, или рыночная цена при отсутствии таковых.

После поступлении в дальнейшем расчетных документов может быть выявлена разница между учетной оценкой неотфактурованных поставок и фактической ценой материалов.

Если материалы и расчетныедокументы поступили в одномотчетном году, то оценка неотфактурованных поставок подлежит корректировке в общеустановленном порядке:

• при превышении фактической цены над учетной (рыночной) делается дополнительная бухгалтерская запись на сумму разницы;

• при превышении учетной (рыночной) цены над фактической делается сторнировочная бухгалтерская запись на сумму разницы.

Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представлениягодовой бухгалтерской отчетности, то в месяце, в которомпоступили расчетные документы:

1. Уменьшение кредиторской задолженности за материалы отражают записью: Д 60— К 91-1;

2. Увеличение стоимости материалов отражают записью: Д 91-2 — К 60;

3. Величину налога на добавленную стоимость принимают к бухгалтерскому учету в установленном порядке;

4. Корректировку стоимости материалов на счете 10 не производят.

 

Неотфактурованные поставки

В соответствии со ст. 456 ГК РФ продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю относящиеся к ней документы, предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором. Количество и цену вещей, участвующих в сделке, удостоверяют сопроводительные документы. Однако поставщики не всегда выполняют свои обязанности, и в организацию поступают материальные ценности без оформленных надлежащим образом расчетных документов (счетов, платежных требований, платежных требований-поручений или других документов, необходимых для расчетов с поставщиками). Такие поставки называются неотфактурованными. О них и пойдет речь в данной статье.

Какая поставка считается неотфактурованной?

Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком) (п. 36 Методических указаний <1>).

<1> Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

К неотфактурованным поставкам не относятся поступившие, но не оплаченные материальные запасы, на которые имеются расчетные документы. Такие материальные запасы принимаются и приходуются организацией в общеустановленном порядке с отнесением задолженности по их оплате на счета расчетов.

Для отнесения поставок к неотфактурованным необходимо иметь информацию об их поставщике. В противном случае они должны быть приняты на ответственное хранение и отражены на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Также не будут относиться к неотфактурованным поставки ценностей, право собственности на которые по условиям заключенных договоров переходит к торговой организации после их оплаты.

Документальное оформление неотфактурованных поставок

Согласно п. 37 Методических указаний неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.

В организациях общественного питания стоимость полученных товаров оформляется Актом о приемке товара, поступившего без счета поставщика (форма N ТОРГ-4 <2>), а стоимость полученной тары — Актом об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика (форма N ТОРГ-5). Ценности, подлежащие отражению в составе материалов, указываются в Акте о приемке материалов (форма N М-7 <3>).

<2> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций".
<3> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве".

В соответствии с п.

38 Методических указаний организация-получатель обязана принять меры для получения от поставщиков расчетных документов по поступившим МПЗ. Если поставщик неизвестен, дополнительно должны приниматься меры по его установлению.

Бухгалтерский учет неотфактурованных поставок

Поступившие ценности должны быть оприходованы согласно их назначению по соответствующим счетам учета 10 "Материалы" или 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Порядок учета неотфактурованных поставок зависит от того, поступили или нет документы в том же месяце, что и товары или материалы.

  1. Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по приходу материальных запасов, то они учитываются в установленном в данной организации порядке (п. 38 Методических указаний).

Пример 1. ООО "Буфет" заключило договор с поставщиком, где указало, что в качестве расчетного документа используется счет-фактура. 7 июля общество получило партию товара в количестве 100 штук без сопроводительных документов. 4 августа в организацию предъявлены расчетные документы, согласно которым цена единицы товара без НДС составила 3000 руб. Всего по счету-фактуре причитается к оплате 354 000 руб.

(в том числе НДС — 54 000 руб.).

В этом случае поставку товаров можно оформить записями за отчетный месяц согласно расчетным документам, поступившим до оформления и закрытия регистров учета за отчетный месяц.

В бухгалтерском учете ООО "Буфет" за июль будут сделаны следующие проводки.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Получены товары от поставщика 41 60 300 000
Отражена предъявленная поставщиком
сумма НДС
19 60 54 000
НДС принят к вычету 68 19 54 000
  1. Если расчетные документы не получены в месяце поставки товара либо в следующем месяце до составления соответствующих регистров по приходу МПЗ, то они приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случае если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материальных запасов, они приходуются по рыночной стоимости. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком (п. п. 39, 40 Методических указаний). Причем корректировку рекомендуется производить не на разницу сумм, а сторнировать стоимость товарно-материальных ценностей, ранее отнесенных к неотфактурованным поставкам. Поясним это на примере.

Пример 2. Изменим данные примера 1. Расчетные документы получены 2 сентября. Учетная цена одной единицы товара составляет 3200 руб.

В бухгалтерском учете ООО "Буфет" будут сделаны следующие проводки.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Июль
Отражена по учетным ценам стоимость
товаров, на которые отсутствуют
расчетные документы
(3200 руб. х 100 шт.)
41 60 320 000
Сентябрь
Сторно
Отражена стоимость товаров, ранее
отнесенных к неотфактурованным
поставкам, по которым поступили
расчетные документы
41 60 (320 000)
Отражена стоимость ранее полученных
товаров согласно поступившим расчетным
документам
41 60 300 000
Отражен НДС со стоимости товаров 41 60 54 000
НДС принят к вычету 68 19 54 000

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных, в том числе и по поставщикам по неотфактурованным поставкам.

  1. Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в организацию в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то следует руководствоваться п. 41 Методических указаний, согласно которому:

а) учетная стоимость материальных запасов не меняется;

б) НДС принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;

в) уточняются расчеты с поставщиком. При этом суммы разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце поступления расчетных документов:

  • уменьшение стоимости материальных запасов отражается как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, проводкой Дебет 60 Кредит 91-1;
  • увеличение стоимости материальных запасов отражается как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, проводкой Дебет 91-2 Кредит 60.

Пример 3. Изменим данные примера 2. Расчетные документы получены 2 апреля. Учетная цена одной единицы товара — 3200 руб.

В бухгалтерском учете ООО "Буфет" будут сделаны следующие проводки.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Июль
Отражена по учетным ценам стоимость
товаров, на которые отсутствуют
расчетные документы
(3200 руб. х 100 шт.)
41 60 320 000
Апрель
Отражен НДС со стоимости товаров
согласно полученным расчетным документам
19 60 54 000
Отражена разница между учетной
стоимостью оприходованных материальных
запасов и их фактической себестоимостью
(320 000 — 300 000) руб.
60 91-1 20 000
НДС принят к вычету 68 19 54 000

Если за период с момента поступления неотфактурованных поставок и до представления расчетных документов товары будут реализованы (материалы использованы на нужды организации), то необходимо произвести корректировку.

Пример 4. Изменим данные примера 2. В августе товары реализованы по цене 4130 руб. за единицу (в том числе НДС — 630 руб.).

В бухгалтерском учете ООО "Буфет" будут сделаны следующие проводки.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Июль
Отражена по учетным ценам стоимость
товаров, на которые отсутствуют
расчетные документы
(3200 руб. х 100 шт.)
41 60 320 000
Август
Реализованы товары покупателю
(4130 руб. х 100 шт.)
62 90-1 413 000
Отражен НДС со стоимости реализованных
товаров
90-3 68-3 63 000
Отражена себестоимость реализованных
товаров
90-2 41 320 000
Отражен финансовый результат 90-9 99 30 000
Сентябрь
Сторно
Отражена стоимость товаров, ранее
отнесенных к неотфактурованным
поставкам, по которым поступили
расчетные документы
41 60 (320 000)
Отражена стоимость ранее полученных
товаров согласно поступившим расчетным
документам
41 60 300 000
Отражен НДС со стоимости товаров 19 60 54 000
НДС принят к вычету 68 19 54 000
Сторно
На разницу в ценах сторнирована
себестоимость реализованных товаров
(3200 — 3000) руб. х 100 шт.
90-2 41 (20 000)
На разницу в ценах увеличен финансовый
результат от реализации товаров
90-9 99 20 000

Налогообложение неотфактурованных поставок Налог на добавленную стоимость

Порядок отражения НДС напрямую зависит от того, указана ли сумма НДС в договоре с поставщиком. Если она в договоре не определена, то нет оснований для ее выделения расчетным путем при получении неотфактурованной поставки. Налог следует учесть на счете 19, когда поступят расчетные документы.

В случае если размер НДС указан в договоре, возможны два варианта его учета.

  1. Сумма НДС отражается на счете 19 одновременно с принятием к учету неотфактурованной поставки. При получении расчетных документов корректируются суммы и материальных ценностей, и НДС. Достоинство этого варианта в том, что кредиторская задолженность поставщика более точно отражается в бухгалтерской отчетности.

    Однако возможна ситуация, когда в поступивших расчетных документах сумма НДС не будет указана (поставщик перешел на УСН, получил освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ).

  2. Сумма НДС отражается на счете 19 при получении расчетных документов от поставщика.

Принять к вычету НДС по неотфактурованной поставке можно при получении счета-фактуры от поставщика — плательщика НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ) и при использовании товаров для операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налог на прибыль

Стоимость товаров, на которые не поступили документы, не может быть учтена для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку данные затраты не удовлетворяют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, требующим, чтобы расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, были подтверждены документально. По мнению налоговиков, акты о приемке по формам N N М-7, ТОРГ-4 и ТОРГ-5 не могут служить документальным подтверждением расхода. Поэтому товары могут быть учтены в целях налогообложения прибыли только при наличии расчетных документов поставщика.

В целях исчисления налогооблагаемой прибыли убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, учитывается в составе внереализационных расходов на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, а прибыль прошлых лет, обнаруженная в отчетном году, признается внереализационным доходом на основании п. 10 ст. 250 НК РФ.

Л.Д.Миронова

Эксперт журнала

"Предприятия общественного питания:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Этап 3. Учет и фактурирование поставки.

Читайте также:

  1. Договор поставки.
  2. Договор поставки.
  3. Квалифицирующими признаками, отличающими договор поставки от иных видов договора купли-продажи, могут быть признаны следующие особенности договора поставки. 1 страница
  4. Квалифицирующими признаками, отличающими договор поставки от иных видов договора купли-продажи, могут быть признаны следующие особенности договора поставки. 10 страница
  5. Квалифицирующими признаками, отличающими договор поставки от иных видов договора купли-продажи, могут быть признаны следующие особенности договора поставки. 11 страница
  6. Квалифицирующими признаками, отличающими договор поставки от иных видов договора купли-продажи, могут быть признаны следующие особенности договора поставки. 12 страница
  7. Квалифицирующими признаками, отличающими договор поставки от иных видов договора купли-продажи, могут быть признаны следующие особенности договора поставки. 13 страница
  8. Квалифицирующими признаками, отличающими договор поставки от иных видов договора купли-продажи, могут быть признаны следующие особенности договора поставки. 14 страница
  9. Квалифицирующими признаками, отличающими договор поставки от иных видов договора купли-продажи, могут быть признаны следующие особенности договора поставки. 15 страница
  10. Квалифицирующими признаками, отличающими договор поставки от иных видов договора купли-продажи, могут быть признаны следующие особенности договора поставки. 16 страница

Объект контроля №1: отгрузка.

Источник контроля: четвертый экземпляр ТТН (остав­ленный для контроля в бюро оперативного управления при отправке продукции), третий экземпляр ТТН с отметками по­купателя о приемке продукции (т.е. свидетельствующими о фактической величине отгрузки).

Параметр контроля: заданная величина объема отгрузки.

Субъект контроля: начальник бюро оперативного управ­ления отдела сбыта.

Метод контроля: сверка (встречная проверка) докумен­тальных данных.

Примечание: По возвращении в организацию (имеется в виду организация-изготовитель и продавец) водитель-экспедитор предъяв­ит третий экземпляр ТТН (с отметками покупателя о прием­ке продукции) в бюро оперативного управления отдела сбыта.

Техник бюро регистрирует дату и точное время прибытия автомобиля в организацию после осуществления отгрузки (да­та и время прибытия автомобиля учитываются по моменту предъявления водителем-экспедитором соответствующего эк­земпляра ТТН).

Начальник бюро осуществляет документальный контроль на предмет полноты отгрузки, сверяя данные о приемке про­дукции покупателем и данные об отправке продукции со скла­да организации.

На основании отметок покупателя, свиде­тельствующих о приемке им продукции, начальник бюро оперативного управления делает соответствующие отметки об отгрузке (о факте отгрузки) в экземпляре ТТН (четвертый эк­земпляр), оставленном в бюро при отправке продукции (т.е. служащем как оправдательный документ для учета отгрузки в отделе сбыта). Техником бюро данный экземпляр ТТН после проставления в нем соответствующей отметки об отгрузке ре­гистрируется и подшивается для хранения в специальном журнале, являющемся частью досье на покупателя.

Экземпляр ТТН с отметками покупателя о приемке про­дукции (т.е. третий экземпляр) возвращается водителю-экспедитору. Водитель-экспедитор предъявляет его в бухгал­терию как оправдательный документ в использовании выдан­ной ему доверенности. Данный экземпляр необходим для вы­писки счета-фактуры и отражения отгрузки на счетах бухгалтерского учета.

Объект контроля № 2: отгрузка (поставка), реализация.

Источник контроля: отчеты об отгрузке следующих ви­дов (по данным бюро оперативного управления): 1) по отгруз­кам продукции каждого наименования, 2) по отгрузкам про­дукции всех видов каждому покупателю в разрезе заключенных с ним договоров, 3) по объему отгруженной продукции по видам отгрузки; данные по расчетам за продук­цию; отчеты о выполнении планов продаж (составленные экономическим бюро отдела сбыта).

Параметр контроля: заданные величины объема отгрузки и реализации (в натуральных и стоимостном измерителях).

Субъект контроля: начальник экономического бюро отде­ла сбыта (экономист по сбыту), заместитель начальника отде­ла сбыта по управлению сбытом, начальник отдела сбыта, за­местители директора по экономическим и коммерческим вопросам, директор организации.

Метод контроля: нормативная проверка.

При получении данных об отгрузке продукции покупателю начальник бюро оперативного управления в журнале (регист­ре, файле) ежедневного учета отгрузки проставляет следую­щие данные:

♦ наименование покупателя;

♦ дата и номер договора поставки (и приложений в части календарных графиков поставок);

♦ дата выписки и номер соответствующей ТТН; дата и вре­мя (при указании точного времени) фактического осуще­ствления отгрузки;

♦ фактические данные по отгрузке (по данным третьего эк­земпляра ТТН) в стоимостном и натуральном выражении по каждому наименованию отгруженной продукции;

♦ дата и время возвращения автомобиля в организацию по­сле отгрузки (дата и время регистрации отгрузки).

По данным вышеуказанного регистра начальником бюро оперативного управления составляются и ежедневно передают в экономическое бюро отдела сбыта отчеты, содержащие сведения по отгрузкам за день и с начала отчетного периода пятидневки, декады или месяца, т.е. соответственно календарным графикам отгрузки). Отчеты составляются по утвержденной форме (системно построенные формуляры) в трех видах:

1) по отгрузкам продукции каждого наименования (в натуральных и стоимостном измерителях) всем покупателям;

2) по отгрузкам продукции всех видов (в натуральных и стоимостном измерителях) каждому покупателю в разрезе за­ключенных с ним договоров (или его разнарядок),

3) по объему (в натуральных измерителях) отгруженной продукции по видам отгрузки (самовывоз, централизованная доставка, доставка транспортом организации-изготовителя) в разрезе транспортных средств и с указанием времени, затра­ченного на погрузочно-разгрузочные работы (т.е. простой транспортных средств под погрузкой-разгрузкой), непосредст­венно транспортировку груза к месту разгрузки и обратный пробег автомобилей (эти данные необходимы для составления отчетности по выполнению планов отгрузок и перевозок).

Начальник экономического бюро отдела сбыта (экономист по сбыту) на основе ежедневных отчетов, полученных из бю­ро оперативного управления, а также данных по расчетам за продукцию, полученных из договорно-правового бюро, подго­тавливает и ежедневно по установленному порядку передает заместителю начальника отдела сбыта по управлению сбытом отчеты (рапорты) о выполнении планов продаж за день и с на­чала отчетного периода (пятидневки, декады, месяца, кварта­ла, года), а также ежедневные отчеты (рапорты) о выполнении оперативно-календарных планов (графиков) отгрузок (по ви­дам отгрузок) и перевозок (по видам перевозок).

Объект контроля № 3: счет-фактура.

Источник контроля: выписанный счет-фактура; ТТН, на основании которой выписан счет-фактура.

Параметр контроля: счет-фактура заполнен в соответст­вии с действующими правилами; реквизиты и дополнитель­ные данные указаны верно.

Субъект контроля: заместитель начальника отдела сбыта по управлению сбытом, главный бухгалтер.

Метод контроля: проверка документов; встречная провер­ка документальных данных.

Примечание: На основании полученного от водителя-экспедитора экзем­пляра ТТН с отметками покупателя о приемке продукции (данные отметки свидетельство отгрузки) работником группы учета расчетов с дебиторами и кредиторами бухгалтерии (при отсутствии в структуре бухгалтерии данного учетного подраз­деления учет расчетов с покупателями осуществляет работник общей группы или расчетной группы — в зависимости от струк­туры бухгалтерского аппарата) выписывается счет-фактура в двух экземплярах, первый из которых не позднее 5-ти дней с даты отгрузки продукции представляется покупателю (если до конца налогового отчетного периода осталось менее пяти дней, необходимо составить и передать счет-фактуру покупа­телю в данном отчетном периоде). Второй экземпляр счета-фактуры подшивается и хранится в составе учетной докумен­тации (в журнале учета выдаваемых счетов-фактур). Перед подписанием счета-фактуры вышеуказанные должностные лица методами проверки документов осуществляют контроль на предмет верного указания реквизитов (в том числе объема сделки в натуральном и стоимостном выражении) и следую­щих дополнительных данных:

♦ серия, номер и дата выписки ТТН;

♦ дата (и, при соответствующих договорных условиях, точ­ное время) отгрузки;

♦ номер автомобиля, на котором осуществилась доставка продукции;

♦ количество грузовых мест (единиц).

Счет-фактура основной документ, по которому объем реа­лизации отражается в бухгалтерском учете.

На основе выпи­санных счетов-фактур работник группы учета готовой продук­ции бухгалтерии в соответствующих регистрах (файлах) ведет аналитический и синтетический учет реализации готовой про­дукции.

Построение аналитического учета должно обеспечить по­лучение данных по объемам реализации в разрезе видов про­дукции, географических регионов сбыта, группам покупате­лей (рыночным сегментам).

Выписанный счет-фактура — основа для регистрации де­биторской задолженности покупателей, На его основе работ­ник группы учета расчетов с дебиторами и кредиторами бух­галтерии заполняет регистры (файлы) аналитического учета покупателей.

Указанным работником ведется книга продаж, в которой он в хронологическом порядке регистрирует выпи­санные счет-фактуры.

Учитывая отрицательное влияние роста дебиторской за­долженности и в целях совершенствования контроля за со­хранностью активов вместе со счетом-фактурой покупателю целесообразно высылать «напоминание об оплате». В нем ука­зываются:

♦ номер и дата договора и соответствующих приложений и/или дополнений;

♦ общая сумма задолженности (в том числе просроченной) по поставкам, порядок и сроки оплаты;

♦ механизм применения санкций за несвоевременную опла­ту (в том числе начисленная неустойка).

Данное «напоминание об оплате» составляется работни­ком, ответственным за выписку счетов-фактур, и подписыва­ется главным бухгалтером. «Напоминание об оплате» создает дополнительные условия для своевременного погашения де­биторской задолженности покупателя, так как в конкретной форме дополнительно ему напоминает о платежных обяза­тельствах и последствиях их невыполнения.


Дата добавления: 2015-08-05; просмотров: 11; Нарушение авторских прав


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *