Материальная помощь проводки

Материальная помощь

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

91

73

Начислена материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка

Заявление работника, копия свидетельства о рождении ребенка, приказ руководителя, расчетная или расчетно-платежная ведомость

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». На счете 73 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании. Материальная помощь на каждого ребенка облагается НДФЛ и страховыми взносами в части суммы, которая превышает 50 000 руб. (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ, абз. «в» подп. 3 п. 1 ст.

9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)

91

73

Начислена материальная помощь работнику в связи с его юбилеем

Приказ руководителя, бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». На счете 73 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании. Материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами в части суммы, которая превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если ранее в течение года данная льгота по какому-либо основанию уже применялась, то для целей уплаты НДФЛ и взносов считается общая сумма выплат работнику, по которым такая льгота возможна

20

70

Начислена материальная помощь при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск работников основного производства

Заявление работника, приказ руководителя, расчетная или расчетно-платежная ведомость

Материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами в части суммы, которая превышает 4000 руб. на одного работника за год (п. 28 ст. 217 НК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если ранее в течение года данная льгота по какому-либо основанию уже применялась, то для целей уплаты НДФЛ и взносов считается общая сумма выплат работнику, по которым такая льгота возможна. Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающейся работникам материальной помощи и страховых взносов с нее. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении матпомощи) на соответствующую сумму делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

23

70

Начислена материальная помощь при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск работников вспомогательного производства

Заявление работника, приказ руководителя, расчетная или расчетно-платежная ведомость

Материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами в части суммы, которая превышает 4000 руб. на одного работника за год (п. 28 ст. 217 НК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если ранее в течение года данная льгота по какому-либо основанию уже применялась, то для целей уплаты НДФЛ и взносов считается общая сумма выплат работнику, по которым такая льгота возможна. Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающейся работникам материальной помощи и страховых взносов с нее. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении матпомощи) на соответствующую сумму делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

25

70

Начислена материальная помощь при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск общепроизводственного персонала

Заявление работника, приказ руководителя, расчетная или расчетно-платежная ведомость

Материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами в части суммы, которая превышает 4000 руб. на одного работника за год (п. 28 ст. 217 НК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если ранее в течение года данная льгота по какому-либо основанию уже применялась, то для целей уплаты НДФЛ и взносов считается общая сумма выплат работнику, по которым такая льгота возможна. Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающейся работникам материальной помощи и страховых взносов с нее. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении матпомощи) на соответствующую сумму делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

26

70

Начислена материальная помощь при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск административно-управленческого персонала (руководитель, главный бухгалтер и т. п.)

Заявление работника, приказ руководителя, расчетная или расчетно-платежная ведомость

Материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами в части суммы, которая превышает 4000 руб. на одного работника за год (п. 28 ст. 217 НК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если ранее в течение года данная льгота по какому-либо основанию уже применялась, то для целей уплаты НДФЛ и взносов считается общая сумма выплат работнику, по которым такая льгота возможна. Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающейся работникам материальной помощи и страховых взносов с нее. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении матпомощи) на соответствующую сумму делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

29

70

Начислена материальная помощь при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск работников обслуживающих производств и хозяйств

Заявление работника, приказ руководителя, расчетная или расчетно-платежная ведомость

Материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами в части суммы, которая превышает 4000 руб. на одного работника за год (п. 28 ст. 217 НК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если ранее в течение года данная льгота по какому-либо основанию уже применялась, то для целей уплаты НДФЛ и взносов считается общая сумма выплат работнику, по которым такая льгота возможна. Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающейся работникам материальной помощи и страховых взносов с нее. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении матпомощи) на соответствующую сумму делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

44

70

Начислена материальная помощь при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск работников торговли и общественного питания

Заявление работника, приказ руководителя, расчетная или расчетно-платежная ведомость

Материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами в части суммы, которая превышает 4000 руб.

на одного работника за год (п. 28 ст. 217 НК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если ранее в течение года данная льгота по какому-либо основанию уже применялась, то для целей уплаты НДФЛ и взносов считается общая сумма выплат работнику, по которым такая льгота возможна. Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающейся работникам материальной помощи и страховых взносов с нее. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении матпомощи) на соответствующую сумму делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

91

70

Начислена материальная помощь при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск прочих сотрудников, в том числе занятых в непроизводственной деятельности компании

Заявление работника, приказ руководителя, расчетная или расчетно-платежная ведомость

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». Материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами в части суммы, которая превышает 4000 руб. на одного работника за год (п. 28 ст. 217 НК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если ранее в течение года данная льгота по какому-либо основанию уже применялась, то для целей уплаты НДФЛ и взносов считается общая сумма выплат работнику, по которым такая льгота возможна. Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающейся работникам материальной помощи и страховых взносов с нее. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении матпомощи) на соответствующую сумму делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

Материальный ущерб

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

73

94

Отнесена сумма недостачи на виновного сотрудника

Договор о материальной ответственности, приказ на удержание, решение суда, бухгалтерская справка

На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

73

98

Отражена разница между ценой недостающих ценностей, по которой они взыскиваются с виновных лиц, и их стоимостью, по которой они числятся в учете

Договор о материальной ответственности, приказ на удержание, решение суда, бухгалтерская справка

На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба», на счете 98 — по субсчету «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

По мере погашения задолженности сотрудником сумма со счета 98 списывается в кредит счета 91 субсчета «Прочие доходы»

70

73

Удержана из заработной платы сумма материального ущерба, причиненного работником организации

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, заявление работника на удержание из заработной платы

На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

50

73

Погашена задолженность работника по недостаче путем внесения денежных средств в кассу организации

Приходный кассовый ордер

По счету 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

51

73

Погашена задолженность работника по недостаче путем внесения денежных средств на расчетный счет организации

Выписка банка

По счету 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

08

73

Передано работником равноценное имущество (основные средства) в счет причиненного ущерба

Акт приема-передачи основных средств

По счету 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

10

73

Передано работником равноценное имущество (материалы) в счет причиненного ущерба

Акт о приемке материалов

По счету 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

41

73

Передано работником равноценное имущество (товары) в счет причиненного ущерба

Акт о приемке товаров

По счету 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Главная » Бухгалтеру » Материальная помощь проводки


Материальная помощь проводки


Вернуться назад на Материальная помощь

Если сотрудник организации попал в беду, добросовестный работодатель может ему помочь.

Однако, выдавая материальную помощь, руководитель организации не должен забывать, что с этих средств уплачиваются взносы в социальные фонды и НДФЛ.

Конкретный размер материальной помощи устанавливает руководитель в зависимости от постигших работника трудностей и финансового состояния организации. Кроме того, порядок ее оказания может быть установлен в коллективном договоре.

Материальная помощь за счет нераспределенной прибыли

Материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания учредителей или акционеров организации. Без их согласия это недопустимо.

При этом бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– начислена материальная помощь работнику организации.

Если помощь получает лицо, которое не работает в вашей организации, сделайте запись:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76

– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.

Сумму материальной помощи, не превышающую 4000 рублей в год, налогом на доходы физических лиц не облагают (ст. 217 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц, удержанный с суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы из суммы материальной помощи.

Начисляя на сумму материальной помощи взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сделайте запись:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 69-1

– начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., облагают взносами во внебюджетные фонды. Взносы начислите проводками:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ и взносами «по травме» 69-1 (69-2, 69-3)

– начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Выплату материальной помощи оформите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1

– выплачена материальная помощь из кассы организации.

Материальная помощь в составе прочих расходов

Если в организации отсутствует решение учредителей (участников) о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов.

При начислении помощи работнику организации сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена материальная помощь работнику организации;

Если помощь получает лицо, которое не является работником фирмы, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.

Сумму материальной помощи, включенную в состав прочих расходов, относят к затратам, которые не учитывают в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы из суммы материальной помощи.

На сумму материальной помощи, превышающей 4000 руб. необходимо начислить взносы «по травме», сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с сумм материальной помощи.

Сумму материальной помощи, превышающую 4000 рублей, облагают взносами во внебюджетные фонды. Взносы начислите проводками:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

– начислены взносы в ФСС;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы в ПФР;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3

– начислены взносы в ФФОМС.

Выплату материальной помощи оформите записью:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1

– выплачена материальная помощь из кассы организации.

Материальное обеспечение
Материальное производство
Материально-производственные запасы
Материальные активы
Материальные запасы
Материальные ресурсы
Материальные ценности
Материальный учет

Назад | | Вверх



©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.

Оглавление:

Материальная помощь: заявления, налоги НДФЛ, ПФР

Материальная помощь при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка в размере до 50 000 руб. НДФЛ не облагается. Страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС не облагается. ФСС от НС и ПЗ также облагается. Мат.помощь может быть выплачена одному из родителей по их выбору, либо обоим родителям, но в сумме на двоих не более 50 т.р.

В связи со смертью члена (членов) семьи работника.

НДФЛ не облагается.

Материальная помощь: проводки в учете

Сотрудник (член семьи сотрудника) может подать в организацию заявление о выплате ему материальной помощи.

К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в т.

ч. усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса РФ, письмо Минфина России от 3 августа 2006 г.

№ 03-05-01-04/234). Организация вправе оказать сотруднику (члену семьи сотрудника) материальную помощь.

Обычно ее выплачивают за счет собственных средств организации.

Материальная помощь: расчет НДФЛ

с материальной помощи, не превышающей 4000 руб.

за налоговый период (календарный год) на одного сотрудника; с единовременной материальной помощи, выплаченной в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям или усыновителям, опекунам, в размере не более 50 000 руб.

на каждого ребенка; с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.

Материальная помощь при рождении ребенка от работодателя 2017 проводки

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией.

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09».

Облагается ли материальная помощь НДФЛ

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход.

Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов.

Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09».

Пособие выдают по месту работы одного из родителей или усыновителей ребенка (по их выбору). При рождении двух и более детей пособие выплачивают на каждого ребенка. При рождении мертвого ребенка пособие не выплачивают.

Размер пособия с 1 февраля 2017 года составляет 16 350,33 рублей (постановление Правительства РФ от 26 января 2017 года № 88). В 2017 году размер пособия составлял 15 512,65 рублей.

Максимальный размер больничного листа в 2017 году

ограничен.

Бухгалтер должен сравнить пособие работнику с максимальным, и если пособие окажется больше, то платить нужно по максималке. При этом величина среднего заработка для каждого года расчетного периода ограничена предельной величиной. Это значит, что если даже доход работника ее превысил, расчет больничного будет произведен исходя из предельной величины.

Пособие на погребение

Закон о доходах установил необлагаемый размер пособия на погребение, если оно выплачивается работодателем, а также установил условия, при которых пособие было бы необлагаемым. Кроме того, Закон о доходах оставил необлагаемым размер пособия, предоставляемого за счет средств фондов. Эти случаи проанализируем в статье.

Согласно пп. «б» пп. 4.3.21 Закона о доходах, не включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода сумма пособия на погребение, предоставляемого работодателем умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в т.

ч. перед уходом на пенсию)

Учет материальной помощи

Но и здесь есть нюансы, на которые бухгалтеру необходимо обратить внимание. Чтобы учесть премии при расчете налога на прибыль, недостаточно оговорить их в трудовом договоре (п.

21 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Нужно, чтобы вознаграждение было выплачено за хорошие производственные результаты (п.

2 ст. 255 Налогового кодекса РФ). А вот если поводом станет какой-либо праздник, скажем, Новый год, то премия не будет уменьшать налогооблагаемый доход.

Вход на сайт

В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.

Использование устаревшей версии браузера потенциально опасно и может привести к некорректному отображению сайта.

Обратите внимание на то, что мы не проверяем работоспособность и не поддерживаем корректную работу сайта в устаревших версиях браузеров.

Учет материальной помощи

Материальная помощь — это добровольное безвозмездное предоставление работодателем работнику (бывшему работнику, вышедшему на пенсию) денежных средств или иных материальных ценностей организации в связи с наступлением определенных обстоятельств. Как правило, помощь оказывается в денежной форме, реже — в натуральной. Она может быть выделена как отдельным работникам (на лечение, в связи со смертью члена семьи, при рождении ребенка), так и каждому сотруднику, например по случаю ухода в отпуск, к дню рождения и т.п. В статье рассмотрим, какие документы являются основанием для выплаты материальной помощи и как осуществляется ее учет.

Материальная помощь выплачивается физическому лицу на основании приказа руководителя о выплате материальной помощи, заявления физического лица, копии документов, подтверждающих основание для обращения за материальной поддержкой (при их наличии). Унифицированной формы такого приказа не существует, поэтому его можно составить в произвольной форме. При этом в приказе о выплате материальной помощи необходимо указать фамилию, имя и отчество лица, получающего помощь, причину выдачи материальной помощи, сумму материальной помощи, источник выплаты. Ведь учреждение может выплатить материальную помощь как за счет бюджетных средств, так и за счет средств от приносящей доход деятельности. Соответствующие нормы должны быть отражены в положении об оплате труда.

Налог на доходы физических лиц

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению единовременные выплаты (в том числе суммы материальной помощи), осуществляемые работодателем как в денежной, так и в натуральной форме:

  • членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию или работнику, бывшему работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплаченные в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на одного ребенка;
  • налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также членам семьи лиц, погибших в результате стихийного бедствия, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью, независимо от источника выплаты;
  • налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи, а также благотворительной помощи в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях";
  • налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных граждан за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утвержденными органами государственной власти в виде сумм адресной помощи;
  • налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также членам семьи лиц, погибших в результате таких терактов.

Не облагается НДФЛ согласно п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период, оказанная работодателем своим работникам, а также бывшим своим работникам, вышедшим на пенсию по инвалидности или по возрасту.

К сведению. В соответствии со ст. 2 СК РФ членами семьи являются только супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

В справке о доходах физических лиц (ф. 2-НДФЛ), утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, вышедшим на пенсию по инвалидности или по возрасту, отражаются по коду доходов 2760, вычет из таких сумм — по коду вычетов 503. Суммы материальной помощи, оказываемой родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, должны быть указаны по коду доходов 2762, вычеты — по коду 508.

Налог на прибыль

Расходы в виде материальной помощи, оказанной физическому лицу, как состоящему в трудовых отношениях с организацией, так и бывшему работнику, вышедшему на пенсию по инвалидности или по возрасту, не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Казенное учреждение наряду с прочими организациями обязано уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Нормами пп. 3, 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ <1>, а также пп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ <2> установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, выданной (или оказанной):

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • своим работникам в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника за расчетный период;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, которым эта материальная помощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

<1> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
<2> Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Бухгалтерский учет материальной помощи

В соответствии с п. 21 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина России N 157н, в случае, если выплата материальной помощи производится за счет средств от приносящей доход деятельности, в 18-м разряде номера счета государственным (муниципальным) учреждениям следует указать код вида финансового обеспечения (деятельности) — 2.

На основании п. 121 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина России N 162н, произведенные расходы отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 20 200 "Расходы хозяйствующего субъекта" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 300 00 000 "Обязательства".

Согласно Приказу Минфина России от 28.12.2010 N 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" выплата материальной помощи за счет фонда оплаты труда, не относящаяся к выплатам стимулирующего характера, учитывается по подстатье 211 "Заработная плата" КОСГУ, а начисленные на нее суммы страховых взносов во внебюджетные фонды — по подстатье 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ.

Из вышесказанного следует, что начисление суммы материальной помощи за счет приносящей доход деятельности в бухгалтерском учете отразится следующим образом:

Дебет счета 2 401 20 211 "Расходы по заработной плате"

Кредит счета 2 302 11 730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате".

Порядок учета материальной помощи рассмотрим на примере.

Пример. Сотруднику казенного учреждения А.В. Иванову на основании Приказа N 37 от 25.03.2011 выплачена материальная помощь по случаю рождения дочери Л.А. Ивановой в сумме 55 000 руб. за счет средств от приносящей доход деятельности.

В бюджетном учете казенного учреждения будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Начислена материальная помощь 2 401 20 211 2 302 11 730 55 000
Удержан НДФЛ с суммы материальной
помощи, превысившей установленный
законодательством РФ предел
(55 000 — 50 000) руб. x 13%
2 302 11 830 2 303 01 730 650
Начислен страховой взнос на
обязательное социальное страхование
от несчастных случаев
на производстве и профессиональных
заболеваний
(55 000 — 50 000) руб. x 0,2%
2 401 20 213 2 303 06 730 10
Начислен страховой взнос в ФСС
(55 000 — 50 000) руб. x 2,9%
2 401 20 213 2 303 02 730 145
Начислен страховой взнос на
обязательное медицинское
страхование в ФФОМС
(55 000 — 50 000) руб. x 3,1%
2 401 20 213 2 303 07 730 155
Начислен страховой взнос на
обязательное медицинское
страхование в ТФОМС
(55 000 — 50 000) руб. x 2%
2 401 20 213 2 303 08 730 100
Начислен страховой взнос в ПФР на
выплату страховой части трудовой
пенсии
(55 000 — 50 000) руб. x 20%
2 401 20 213 2 303 10 730 1 000
Начислен страховой взнос в ПФР на
выплату накопительной части
трудовой пенсии
(55 000 — 50 000) руб. x 6%
2 401 20 213 2 303 11 730 300
Выдана материальная помощь из кассы
(55 000 — 650) руб.
2 302 11 830 2 201 34 610 54 350

Т.Шильникова

Эксперт журнала

"Казенные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *