Лизинг бухгалтерский и налоговый учет

Налоговый и бухгалтерский учет лизинга

По условиям договора лизинговое имущество может числиться на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Но не зависимо от того, у кого числиться объект лизинга, право собственности остается за лизингодателем, до момента его выкупа лизингополучателем.

Лизинг бухгалтерский и налоговый учет

Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингодателя:

В основном в лизинг сдают оборудование, сельскохозяйственную технику, машины и транспортные средства.

Основные средства, используемые для сдачи в лизинг, в бухгалтерском учете учитывают по дебету сч. 03 доходные вложения в корреспонденции со сч. 08. Цена материальных ценностей учитываемых на сч.03, приобретаемых для сдачи в лизинг, складывается из покупной стоимости имущества, затрат на доставку, монтаж и установку.

Сумма НДС по приобретенному имуществу, оказанным услугам по доставке и т.д. учитывается отдельно на счете 19.

Амортизация имущества, используемого для сдачи в лизинг, отображается на счете 02. Выбытие материальных ценностей отображается на субсчете выбытия ценностей счета 03. В Д-т этого счета записывается стоимость выбывающего лизингового имущества, а по К-т отражается сумма начисленной амортизации. После завершения процесса выбытия остаточная стоимость ОС списывается со сч.03 на счет 91.

Имущество предназначенное для сдачи в лизинг стоимостью менее 40000,0 руб. учитывается как малоценные запасы на счете 10.

Имущественный налог является региональным налогом и обязателен к уплате в бюджет соответствующего региона РФ.

Движимое имущество учтенное, как основное средство, принятое к учету с 1 января 2013 года, не входит в налогооблагаемую базу при начислении налога на имущество, то есть не признается объектом налогообложения. Такое имущество не учитывается при начислении налога на имущество ни у лизингодателя, ни у лизингополучателя.

Бухгалтерский учет лизинга у лизингополучателя

Бухгалтерский учет лизинга у лизингополучателя по основным средствам, которые числятся на балансе лизингодателя, отражается на забалансовом счете по дебету 001 основные средства арендованные, в сумме оговоренной в договоре лизинга, с учетом выкупной цены.

Начисление лизинговых платежей лизингополучатель производит по Д-т счета 20 и К-т сч. 76.

Сумма НДС в составе лизинговых платежей записывается проводкой в Д-т 19 с К-т 76. НДС принятый к вычету, входящий в состав лизингового платежа, учитывается по дебету сч.68 на субсчете «НДС» и кредиту счета 19.

Перечисление лизингового платежа записывают проводкой: в Д-т 76 с К-т 51.

Бухгалтерский учет лизинга у лизингополучателя при переходе в собственность лизингового имущества, отражается записями: кредит счета 001, с одновременной записью на ту же сумму по дебету сч. 01 ОС в собственности и кредиту сч.02.

Здесь отражены лишь некоторые моменты по теме: лизинг бухгалтерский и налоговый учет. Для достоверного и своевременного учета всех операций по лизинговой сделке, обратитесь в специализированные организации. Квалифицированный персонал произведет отражение лизинговых операций в бухгалтерском и налоговом учете вашей фирмы.

Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам

8478 юристов ждут Вас Быстрый ответ, бесплатно!

.

.

Чистая цена продажи

Способы расчета себестоимости

 

23. Себестоимость запасов статей, которые обычно не являются взаимозаменяемыми должна определяться с использованием специфической идентификации конкретных затрат.

 

Для взаимозаменяемых запасов применяютследующие методы:

— "первое поступление — первый отпуск" (ФИФО)

метода средневзвешенной стоимости.

 

28. Себестоимость запасов может оказаться невозмещаемой в случае их повреждения, полного или частичного устаревания или снижения их продажной цены. Себестоимость запасов также может оказаться невозмещаемой в случае увеличения расчетных затрат на завершение производства или расчетных затрат на продажу. Практика списания запасов ниже себестоимости до уровня чистой цены продажи согласуется с принципом, предусматривающим, что активы не должны учитываться по стоимости, превышающей сумму, которая, как ожидается, может быть получена от их продажи или использования.

 

Чистая цена продажи — это расчетная продажная цена в ходе обычной деятельности за вычетом расчетных затрат на завершение производства и расчетных затрат, которые необходимо понести для продажи.

 

34. При продаже запасов балансовая стоимость этих запасов должна быть признана в качестве расходов в том периоде, в котором признается соответствующая выручка. Сумма любой уценки запасов до чистой цены продажи и все потери запасов должны быть признаны в качестве расходов в том периоде, в котором была выполнена уценка или имели место потери.

РСБУ (ПБУ 5/2001) МСФО 2 "Запасы
Состав запасов  
4.Настоящее Положение не применяется в отношении активов, характеризуемых как незавершенное производство (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года приказом Минфина России от 26 марта 2007 года N 26н, — см. предыдущую редакцию 8. К запасам относятся и товары, купленные и предназначенные для перепродажи, включая, например, товары, купленные предприятием розничной торговли и предназначенные для перепродажи, или землю и другое имущество, предназначенные для перепродажи. К запасам также относятся готовая продукция или незавершенное производство предприятия, включая сырье и материалы, предназначенные для использования в процессе производства МСФО 2 не применяется в отношении: (a) незавершенное производство, возникающее по договорам на строительство, включая непосредственно связанные с ними договора на предоставление услуг (см.

МСФО (IAS) 11 "Договоры на строительство");

Учет незавершенного производства  
Общие и административные расходы включаются в стоимость остатков незавершенного производства и готовой продукции По МСФО общие и административные расходы не включаются в стоимость остатков незавершенного производства и готовой продукции
Себестоимость запасов  
В российском учете их можно сразу списывать как прочие расходы. Согласно МСФО в себестоимость включаются только нормативные затраты. Сверхнормативные затраты материалов и труда подлежат признанию в качестве расходов в периоде их возникновения.
Оценка запасов  
Такой способ оценки ПБУ 5/01 не предусмотрен. Однако обязательно должен формироваться резерв под снижение стоимости материальных ценностей на сч.14. 25. По запасам, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.   Запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: по себестоимости или по чистой цене продажи.

Приобретение в лизинг автомобиля. Бухгалтерский и налоговый учет.

 

Раздел 4. К уровню стандартов, связанных с правилами признания выручки, определения налогооблагаемой базы по налогам на прибыль относят: 18 "Выручка", 12 "Налоги на прибыль" и 33 "Прибыль на акцию"

Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»

ПРИКАЗ, МСФО (IAS) МИНФИНА РОССИИ от 25.11.2011 №№ 160н, 18 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 "Выручка"

Приложение N 10
к приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 25 ноября 2011 года N 160н

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 "Выручка"

Цель: В "Концепции подготовки и представления финансовой отчетности" доход определяется как увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притоков или увеличения активов либо уменьшения обязательств, приводящее к увеличению капитала, не связанного с взносами участников капитала. Доход включает в себя как выручку предприятия, так и прочие доходы. Выручка — это доходы от обычной деятельности предприятия, характеризуемые, в том числе, как доходы от продаж, оплаты услуг, процентов, дивидендов и роялти.
1. Настоящий стандарт применяется при учете выручки, полученной от следующих операций и событий:
(1) продажи товаров;
(2) предоставление услуг;
(3) использование другими сторонами активов предприятия, приносящих проценты, роялти и дивиденды.

Настоящий стандарт не применяется в отношении выручки, возникающей от:
(a) договоров аренды ;
(b) дивидендов от инвестиций, учитываемых по методу долевого;
(c) договоров страхования страховых компаний;
(d) изменений справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств или их реализации;
(e) изменений стоимости других краткосрочных активов;
(f) изменения стоимости биологических активов;
(h) добычи полезных ископаемых.

 

⇐ Предыдущая1234


Дата добавления: 2014-01-05; Просмотров: 212; Нарушение авторских прав?;




Читайте также:

Цитата:


Бухгалтерский учет по договору перенайма

Илья Антоненко
Опубликовано: «Бухгалтерское приложение» №12 (9378) 2011
В «БП», 2011, № 10 была опубликована статья «Замена лизингополучателя: налоговые последствия». В ней освещены налоговые последствия такой операции, однако вопросы бухгалтерского учета не рассмотрены. Наша компания как раз сейчас заключила договор перенайма лизингового имущества, согласно которому мы становимся новым лизингополучателем. При этом по договору лизинга существует долг по лизинговым платежам, который не покрыт незачтенным на дату перевода долга авансом. Как такую операцию нужно правильно отразить в бухгалтерском учете? Этот вопрос также интересует и бывшего лизингополучателя.
Для наглядности рассмотрим бухгалтерской учет операций по замене лизингополучателя при наличии долга по лизинговым платежам на числовом примере.

пример

По договору перенайма к новому лизингополучателю переходят права и обязанности старого лизингополучателя, в том числе долг по лизинговым платежам в размере 144 000 руб. В соглашении о перенайме указано, что данный долг гасится новым лизингополучателем равными суммами в течение 12 месяцев с даты перенайма.

За принятие на себя новым лизингополучателем долга старый выплачивает ему единовременно 100 000 руб.

Сумма платежей по договору лизинга, срок которых не наступил на дату перенайма, составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС 18%. Сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 21 240 руб., в том числе НДС 3240 руб.

Учет у нового лизингополучателя

Рассмотрим, какие проводки должен будет сделать новый лизингополучатель по вхождению в договор лизинга с учетом принятия долга старого лизингополучателя. Бухгалтерский учет этой операции будет зависеть от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество.

Имущество учитывается на балансе лизингодателя. В этом случае бухгалтер сделает следующие проводки.

Дебет 97 Кредит 76

— 144 000 руб. — отражена в расходах будущих периодов сумма переведенного долга по лизинговым платежам с учетом НДС.

В дальнейшем данную сумму в течение 12 месяцев будут списывать со счета 97 в состав текущих расходов (счета 20, 26, 44). Основание — п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, п.

19 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Дебет счета 76 Кредит 91

— 100 000 руб. — отражена сумма, которую новый лизингополучатель должен получить от старого лизингополучателя за принятие на себя его долга по договору лизинга.

Дебет 51 Кредит 76

— 100 000 руб. — получена сумма от прежнего лизингополучателя.

Начисление и уплата текущих лизинговых платежей отражаются в бухучете нового лизингополучателя в общем порядке (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.97 № 15):

Дебет 76 Кредит 51

— 12 000 руб. (144 000 руб. : 12 мес.) — на сумму погашаемого в текущем месяце долга по договору лизинга;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 76

— 18 000 руб. — начислен текущий лизинговый платеж;

Дебет 19 Кредит 76

— 3240 руб. — начислен НДС по текущему лизинговому платежу;

Дебет 68 Кредит 19

— 3240 руб. — принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу;

Дебет 76 Кредит 51

— 21 240 руб.

Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях

— перечислен текущий лизинговый платеж.

Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. При таком варианте проводки будут следующие:

Дебет счета 08 Кредит 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи»

— 1 144 000 руб. (1 180 000 руб. – –180 000 руб. + 144 000 руб.) — отражена сумма лизинговых платежей, предстоящих к уплате по договору лизинга без НДС, а также сумма переведенного на нового лизингополучателя долга;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи»

— 180 000 руб. — учтена сумма НДС в составе лизинговых платежей, предстоящих к уплате по договору лизинга;

Дебет 01 Кредит 08

— 1 144 000 руб. — предмет лизинга введен в эксплуатацию;

Дебет счета 76 Кредит 91

— 100 000 руб. — отражена сумма, которую новый лизингополучатель должен получить от старого лизингополучателя за принятие на себя его долга по договору лизинга;

Дебет 51 Кредит 76

— 100 000 руб. — получена сумма от прежнего лизингополучателя.

Начисление и уплата текущих лизинговых платежей отражаются в бухучете нового лизингополучателя в общем порядке:

Дебет 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи» Кредит 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи»

— 33 240 руб.

(21 240 руб. + 12 000 руб.) — начислены текущий лизинговый платеж и часть долга, подлежащая уплате в текущем месяце;

Дебет 68 Кредит 19

— 3240 руб. — принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу;

Дебет 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи» Кредит 51

— 33 240 руб. — оплачены текущий лизинговый платеж и часть долга;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02

— начислена амортизация по лизинговому имуществу.

Последняя проводка делается с месяца, следующего за месяцем ввода предмета лизинга в эксплуатацию. Амортизация начисляется с применением выбранных лизингополучателем срока его полезного использования, метода амортизации и повышающего коэффициента не выше 3 (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, постановление ФАС Уральского округа от 28.12.2009 № А71-4088/2008-А28).


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *