Курсовая разница в бухгалтерском учете

Если расчеты по договору выражены в валюте, то при изменении ее курса возникают курсовые разницы.

Из статьи вы узнаете:

  • в каких ситуация возникают курсовые разницы;
  • чем положительная курсовая разница отличается от отрицательной;
  • как курсовая разница отражается в декларации по налогу на прибыль.

Курсовые разницы и переоценка

Курсовые разницымогут возникнуть по:

  • дебиторской задолженности (Дт 62);
  • кредиторской задолженности (Кт 60);
  • остатку на расчетном счете, в кассе (Дт 52, 50)

Эти статьи подлежат переоценке (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст.

271 НК РФ).

Переоценка задолженности по договорам в валюте осуществляется на наиболее раннюю из дат (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ):

  • дату погашения обязательств (дату оплаты);
  • последний день месяца.

Курсовые разницы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и отражаются в:

  • БУ — как прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006);
  • НУ — как внереализационные доходы и расходы (п. 11 ст. 250 НК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Отличия, а также варианты учета в БУ и НУ рассмотрим на схеме.

Курс валюты вырос Курс валюты уменьшился
положительная курсовая разница отрицательная курсовая разница
БУ
прочие доходы прочие расходы
Кт 91.01 Дт 91.02
НУ
внереализационные доходы внереализационные расходы
Декларация по налогу на прибыль
Лист 02 Приложение N 1 стр. 100 Лист 02 Приложение N 2 стр. 200

После принятия к бухучету не переоцениваются (п. 10 ПБУ 3/2006):

  • внеоборотные активы (ОС, НМА…);
  • оборотные активы (товары, материалы);
  • авансы полученные (Кт 62);
  • авансы выданные (Дт 60).

.

Курсовые разницы при расчетам в у.е.

Я
   Ринат-СПб

 

27.07.11 — 21:47

В общем все правильно считает (вроде как) Но бухгалтер говорит, что они должны попасть в Декларацию по налогу на прибыль Просто «Курсовые разницы» попадает, а «Курсовые разницы при расчетам в у.е.» нет
а должны ли они попадать?

 
 

   Snovy

 

1 — 27.07.11 — 22:31

В декларацию должны попадать все принимаемые в целях налога на прибыль доходы и расходы…

   Ринат-СПб

 

2 — 27.07.11 — 22:48

(1) нифига не понял
это принимается?
загвоздка в одном поставщике — если договор без галочки «Расчеты в условных единицах» — то вроде все нормально, делает проводку «Курсовые разницы». Но нельзя сделать документ в рублях.
Если стоит галочка — то делает проводку «Курсовые разницы при расчетам в у.е.». Только по налоговому плану счетов идет как «ВР» и не попадает в Декларацию

   Ринат-СПб

 

3 — 28.07.11 — 08:06

Может все же кто нибудь поможет? 🙂

   Джинн

 

4 — 28.07.11 — 08:24

Помогаю — по расчетам в уе бухгалтерский и налоговый учет различается.

По БУ они курсовые разницы, по НУ они суммовые разницы. Со всеми вытекающими — суммовые разницы корректируют сумму реализации, а не являются отдельными доходами на 91 счете.

   Ринат-СПб

 

5 — 28.07.11 — 08:39

(4) Почему тогда «Расчеты в условных единицах» делают проводку по счету 91.01.7 «НУ»
а «Курсовые разницы при расчетам в у.е.» делают проводку 91.01.7 «ВР»
именно по тому, что «ВР» — не идет в декларацию, по «НУ» идет правильно это или нетнашел, на бух ру как должны быть проводки — все верно, такие и должны быть
но вот ответ почему не попадает в декларацию не могу найти 🙁
   Ринат-СПб

 

6 — 28.07.11 — 09:58

есть люди, которые ведут расчеты в условных единицах?

   Ринат-СПб

 

7 — 28.07.11 — 11:32

Help me, please

   Ринат-СПб

 

8 — 28.07.11 — 13:24

fg

   IamAlexy

 

9 — 28.07.11 — 13:25

v8: БП8: бухи упорно игнорируют 62.31 и принципиально юзают 62.21

   Ринат-СПб

 

10 — 28.07.11 — 16:35

(9) Спасибо, щаз буду пробовать!

 
 

 

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Главная » Бухгалтеру » Курсовые разницы в бухгалтерском учете в 2018 году


Курсовые разницы в бухгалтерском учете в 2018 году


Вернуться назад на Бухгалтерский учет 2018

При ведении валютных операций зачастую возникают курсовые разницы. В каком порядке формируется величина изменения долга перед контрагентами? Как рассчитывается курсовая разница в налоговом учете 2018 г.? Рассмотрим основные законодательные требования.

Введенные изменения налогового законодательства (Законом № 81-ФЗ) исключили из терминологии «суммовые разницы», тем самым упростив ведение учета в организациях.

Отныне все курсовые и суммовые разницы приравнены друг к другу и отражаются по общим правилам.

Подобные нововведения сближают бухгалтерский и налоговый учет, включая операции по переоценкам возникающих обязательств и требований.

Обратите внимание! Новый порядок применяется только в отношении сделок по более ранним взаимоотношениям действует старый механизм определения суммовых разниц.

Возникновение курсовых разниц происходит при оплате в рублях договорной стоимости, выраженной изначально в валюте. Так как перечисление долга происходит позже заключения контракта, закономерным является изменение курса инвалюты в большую сторону либо меньшую.

А значит, у предприятия возникают положительные или курсовые разницы. При этом типовые проводки формируются с учетом на сч. 83 или 91 в зависимости от категории предмета сделки.

Курсовая разница в налоговом учете признается как:

• Положительная с включением во внереализационные доходы – возникает при дооценке в большую сторону требований и товаров, представленных в валюте; обязательств – в меньшую сторону (п. 11 ст. 250 НК).

• Отрицательная с включением во внереализационные расходы – возникает при уценке в меньшую сторону требований и товаров, представленных в валюте; обязательств – в большую сторону (подп. 5 п. 1 ст. 265).

В соответствии с подп. 9, 10 ПБУ 3/2006 не попадают под переоценку в бухучете полученные/уплаченные авансы – фиксирование стоимости выполняется путем расчета по курсу на момент получения/оплаты. Алгоритм действий в налоговом учете при отражении валютных авансов также не предполагает дальнейшей переоценки (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272).

В БУ и НУ курсовые разницы нужно учитывать одинаково, что исключает возникновение временных и постоянных величин. Суммы относятся на прочие доходы/расходы по БУ, внереализационные доходы/расходы в НУ.

Момент переоценки различается от того, какое событие случилось раньше – оприходование в собственность имущества, оплата или завершение текущего месяца. В расчетах используется курс ЦБ на момент получения/оплаты товара или зафиксированный законодательством РФ/сторонами сделки (п. 8 ст. 271, п.

10 ст. 272).

Типовые проводки по курсовым разницам:

• Отражена отрицательная разница – Д 91 К 52, 50, 57, 58, 55, 76, 60, 62, 67, 66.

• Отражена положительная разница – Д 55, 57, 50, 52, 66, 67, 76, 62, 60 К 91.

Допустим, компания закупает импортное оборудование на 20 000 у.е. у зарубежного партнера.

Оплата выполняется частями в 2 этапа: 50 % стоимости перечисляется авансом, 50 % после поставки товара.

Условные курсы валюты равны:

• На момент перечисления аванса – 75,25.

• На дату оприходования товара – 76,75.

• На момент окончательных расчетов – 75,90.

С учетом того, что все операции имели место в одном месяце, бухгалтер рассчитывает разницы следующим образом:

• Д 60 К 52 на 752 500 руб. – перечислен аванс 10 000 у.е. по курсу 75,25.

• Д 41 К 60 на 1 520 000 руб. – оприходован товар (10 000 у.е. х 75,25 + 10 000 у.е. х 76,75).

• Д 60 К 52 на 759 000 руб. – оплачен остаток долга.

• Д 60 К 91 на 8500 – отражена образованная положительная курсовая разница.

Исходя из ситуации, видно, что сумма уже уплаченного аванса не пересчитывается, а часть непогашенного долга на дату оприходования товаров подлежит переоценке по курсу на момент оприходования. Окончательная оплата также производится по актуальному на дату перечисления денег курсу.

Бизнес-план 2018
Бухгалтерская отчетность 2018
Бухгалтерские документы 2018
Бухгалтерские изменения в 2018 году
Бухгалтерский баланс 2018

Назад | | Вверх



©2009-2018 Центр управления финансами.

Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *