Корпоративный налог в казахстане

 

Если вы ведете дела заграницей или имеете контрагентов из дальнего или ближнего зарубежья, вам, наверняка? доводилось столкнуться с определением "корпоративный подоходный налог" (далее сокращенно — КПН).

 

Что это такое?

В каких странах он применяется? А самое главное, нужно ли его платить российской компании? Давайте разбираться в налоговых перипетиях международного права вместе.

Что такое КПН и с чем его едят?

КПН — несмотря на свое название, по своей сути является самым обычным налогом на доходы юридических лиц: всевозможных акционерный обществ, товариществ и предприятий. В России КПН не применяется, его аналогом в нашей стране является налог на прибыль.

 

На сегодняшний день корпоративный подоходный налог действует в следующих странах:

 

  • Австрия (25% — единая для всех доходов ставка);
  • Барбадос (25% — базовая ставка, 15% — ставка для представителей малого бизнеса, 1%-2,5% — ставка для международных торговых бизнес компаний);
  • Бельгия (основная ставка налога = 33,99%, действует прогрессивная система пониженных ставок);
  • Болгария (ставка фиксирована на уровне 10%, действуют налоговые послабления для организаций, работающих в регионах с высокой безработицей, создающих условия труда для лиц, с ограниченными физическими возможностями, а также для производителей сельхозпродукции);
  • Великобритания (ставки обновляются ежегодно, для предприятий, чей совокупный доход за год не превышает 300 тыс.фунтов ставка налога = 20%, для получающих доход свыше этой суммы — 30%);
  • Германия (основная ставка = 15%, также применяется солидарная надбавка = 5,5%);
  • Египет (базовая ставка = 20%, банки, страховщики и инвестиционные фонды платят КПН по ставке=40%, а для организаций, занимающиеся нефтедобычей КПН = 40,55%);
  • Ирландия (ставка КПН для торговых компаний = 12,5%, для всех остальных — 25%);
  • Испания (основная ставка = 35%, малый бизнес уплачивает налог в зависимости от полученного дохода по ставке 20% или 30%, кооперативы платят КПН= 20%, а паевые фонды — до 10%);
  • Казахстан (17,5% — основной доход, 10% — доход от реализации сельхозпродукции, 15%- доход нерезидента через постоянное представительство, 15% — доходы, получаемые от местных источников);
  • Кипр (10% — основная ставка, 15% -на дивиденды, 10% — на процентный доход);
  • Люксембург (21%+безвозмездный взнос в фонд безработицы + муниципальный сбор = примерно 28,5%, а также 15% — с уплачиваемых дивидендов, проценты КПН не облагаются);
  • Нидерланды (если доход ниже 40 тыс.

    евро, ставка КПН=20% , от 40 до 200 тыс.евро, ставка = 23,5%, если же доход превышает 200 тыс., ставка повышается до 5,5%, дивиденды КПН не облагаются)

  • Португалия (основная ставка варьируется от 25% до 27,5%, для малого бизнеса с годовым доходом ниже установленного ставка КПН=20%);;
  • Сингапур (17%);
  • Словения (20% и 10% для специальных экономических зон);
  • Таиланд (ставки прогрессирующие, от 10% до 37%);
  • Турция (33%);
  • Финляндия (28%);
  • Япония (33,48% + префектурная и муниципальная надбавки).

Базой для расчета налога в подавляющем большинстве стран является сумма дохода, уменьшенная на величину совокупных трат. Плательщиками КПН обычно признаются:

 

  • резиденты страны, то есть организации, зарегистрированные в качестве юр.лиц на территории этой страны и имеющие в ней постоянный юридический адрес;
  • нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность через постоянный филиал или представительство в этой стране.

В некоторых странах (например, в Казахстане) плательщиками налога признаются также те юридические лица и предприниматели, что получают доходы от местных источников.

КПН для резидентов

Итак, самый простой вариант — ваша компания является резидентом страны-плательщика КПН, или же вы имеете в этой стране своего полноправного постоянного представителя. По всем доходам, которые вы получаете от такой деятельности, вы уплачиваете КПН в бюджет иностранного государства. При этом платить налог на прибыль в России вам уже не нужно.

 

Как правило, КПН рассчитывается по итогам 12 месяцев. В ряде стан предусмотрена уплата авансовых платежей. По итогам года, компания подсчитывает сумму полученного чистого дохода, рассчитывает КПН к уплате и подает декларацию по корпоративному подоходному налогу.

На это дается в зависимости от страны от 3 до 9 месяцев по истечении периода. Компания, вовремя не подавшая декларацию и не перечислившая налог в бюджет, уплачивает штраф.

Иностранная компания, осуществляющая деятельность через постоянное представительство уплачивает налог в том же порядке, что и компания-резидент.

КПН для нерезидентов

Несколько сложнее процедура уплаты КПН выглядит для компаний-нерезидентов, которые не имеют постоянного представительства на территории государства-получателя налога. По российским и международным законам доходы, полученные такими компаниями за рубежом, не облагаются КПН, а становятся базой для формирования налога на прибыль в России.

И вот тут начинаются сложности. В некоторых государствах, в частности в Республике Казахстан (РК), налоговые агенты по закону обязаны удержать корпоративный подоходный налог со всех доходов, выплачиваемых контрагентам за работы, услуги и товары, если контрагент не предоставит в момент выплаты справку о том, что он является резидентов иностранного государства и не подтвердит, что является конечным получателем дохода.

 

Получается двоякая ситуация: с одной стороны налоговый агент не может нарушить закон и не начислять КПН, так как это ведет к наложению штрафных санкций, а с другой стороны российская копания оказывается вынуждена платить налоги дважды, сначала за границей КПН, а затем дома налог на прибыль.

Если вы попали в подобную ситуацию, у вас есть два варианта:

 

  • вернуть уже уплаченный  вами налог через заграничный фискальный орган;
  • зачесть сумму уплаченного КПН в российский налог на прибыль.

Первый вариант потребует времени и значительного количества подтверждающих сделку и необоснованный характер налогообложения документов, второй — получения справок об уплате налога в зарубежном налоговом органе или от налогового агента.

» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Как рассчитать разницу КПН между Декларацией по КПН и Расчетами по авансовым платежам по КПН?

 

Автор: Пума
Добавлено: #1&nbsp&nbspСр Май 19, 2010 14:56:46
Заголовок сообщения: Как рассчитать разницу КПН между Декларацией по КПН и Расчетами по авансовым платежам по КПН?

база знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=341419#341419

Подскажите какая может быть разница между авансовыми платежами по КПН и КПН в 100 форме?И как эту разницу правильно посчитать.



Автор: Я тут мимо проходил
Добавлено: #2&nbsp&nbspСр Май 19, 2010 15:47:51
Заголовок сообщения:

Чем меньше у вас такая разница, тем лучше… Считаете как разницу между заявленными (уплаченными) платежами и налогом, получившимся по факту. Потом выводите процент и смотрите в адм.кодекс…


Автор: Юнона
Добавлено: #3&nbsp&nbspСр Май 19, 2010 16:00:07
Заголовок сообщения:

Пума
из форм 101.01 и 101.02 берете начисленный КПН и сравниваете с КПН к уплате по ф.100 — строка 100.00.077.
Если разница (КПН по ф.100 минус КПН по расчетам авансовых платежей) составляет 20% от суммы КПН по ф.100, то штраф по КОАП за занижение авансовых платежей.


Автор: Елена Т
Добавлено: #4&nbsp&nbspСр Май 19, 2010 16:11:23
Заголовок сообщения:

Считаете сумму

Юнона говорит:
КПН к уплате по ф.100 — строка 100.00.077.

и делите на сумму посчитанную

Юнона говорит:
из форм 101.01 и 101.02 берете начисленный КПН

умножаете на 100, из полученной суммы минусуете 100, в итоге будет процент превышения, о котором говорится в адм.кодексе.

Цитата:
4. Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов —
влечет штраф в размере сорока процентов от суммы превышения фактического налога.

И учтите что при подсчете Вы должны брать цифры и из очередной формы (либо первоначальной) и учитывать цифры по дополнительным расчетам и декларациям.



Автор: Салтанат
Добавлено: #5&nbsp&nbspВт Дек 04, 2012 15:38:11
Заголовок сообщения:

Елена Т можете мне посчитать процент превышения. Сумма КПН к уплату за 2011 год 4 700 164, расчет авансовых платежей 101.02.002 3 525 123, 101.01.016 787 500.

в 2012 году прибыль будет около 40 млн. тенге т.е. к оплате 8 млн тг. хочу сдать доп отчет до 20.12.2012 форму 101.02.



Автор: С. Ромазанов
Добавлено: #6&nbsp&nbspВт Дек 04, 2012 23:51:47
Заголовок сообщения:

Салтанат говорит:
расчет авансовых платежей 101.02.002 3 525 123, 101.01.016 787 500. в 2012 году прибыль будет около 40 млн. тенге т.е. к оплате 8 млн тг. хочу сдать доп отчет до 20.12.2012 форму 101.02.

Сдайте 101.02 на 4000000. Лишним не будет. Ну или если хотите точнее — 3,7 цитруса.



Автор: Салтанат
Добавлено: #7&nbsp&nbspСр Дек 05, 2012 10:19:28
Заголовок сообщения:

С. Ромазанов а по какой строке мне нужно указать 4 млн. в доп. форме 101.02


Автор: С. Ромазанов
Добавлено: #8&nbsp&nbspСр Дек 05, 2012 10:29:33
Заголовок сообщения:

Салтанат говорит:
по какой строке мне нужно указать 4 млн. в доп. форме 101.02

101.02.002 и 101.02.004. Одинаковую сумму 4,0.


Служба поддержкиWWW.BALANS.KZ

К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридического лица — нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Юридическое лицо — организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (иностранное юридическое лицо).

Резидент — физическое лицо, постоянно пребывающее в Республике Казахстан, или центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан. Постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода признается физическое лицо, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающимся в текущем налоговом периоде; юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством РК, или его фактические органы управления.

Нерезидент — физическое или юридическое лицо, которое не признается резидентом.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица — нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами с учетом корректировок.

Совокупный годовой доход юридического лица — резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:

1) доход от реализации товаров (работ, услуг);

2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации;

3) доходы от списания обязательств;

4) доходы по сомнительным обязательствам;

5) доходы от сдачи в аренду имущества;

6) доходы от снижения размеров созданных провизий банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, которым законодательством Республики Казахстан разрешено создание провизий;

7) доходы от уступки требования долга;

8) доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

9) доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы;

10) доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;

11) доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;

12) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

13) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;

14) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;

15) дивиденды;

16) вознаграждение;

17) положительная курсовая разница;

18) выигрыши;

19) роялти;

20) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы.

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Фиксированные активы — основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые для получения совокупного годового дохода.

Нематериальные активы — нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) для получения совокупного годового дохода.

В первоначальную стоимость основных средств включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты.

Первоначальной стоимостью нематериальных активов являются затраты по их приобретению, включая затраты участников, учредителей.

Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:

1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;

2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом.

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму убытков.

 

Ставки налога

1.

Налогооблагаемый доход налогоплательщиков с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 30%.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 10%.

2. Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%.

3. Доходы нерезидентов из источников в РК облагаются по ставкам:

 

1) дивиденды, доходы от доли участия и вознаграждения 15%
2) страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования рисков 10%
3) страховые премии, выплачиваемые по договорам перестрахования рисков 5%
4) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках 5%
5) доходы нерезидентов из источников в РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 1)-4) 20%

 

4. В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15%.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей.

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода, не позднее 20 числа текущего месяца равными долями.

Суммы авансовых платежей, внесенные в течение налогового периода, зачитываются в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.

Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся:

1) дивиденды;

2) вознаграждение по депозитам, за исключением выплачиваемых физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан;

3) выигрыши;

4) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан;

5) вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, за исключением вознаграждения, выплачиваемого банкам-резидентам, накопительным пенсионным фондам, лизингодателям и по долговым ценным бумагам;

6) вознаграждение по долговым ценным бумагам в виде купона, выплачиваемое эмитентом в соответствии с условиями выпуска.

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.

Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым агентам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Инвестиционные налоговые преференции — это предоставление права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода налогоплательщиков, осуществляющих инвестиции в основные средства с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств.

Инвестиционные налоговые преференции предоставляются налогоплательщикам, вновь вводящим в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта основные средства.

Преференции по корпоративному подоходному налогу дают налогоплательщику право относить на вычеты из совокупного годового дохода стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств равными долями в зависимости от срока действия преференций.

 

Предварительный расчет
по подоходному налогу юридического лица
за_____________200__г.

Показатели Сумма, тыс.тенге
1. Налогооблагаемый доход  
2. Переносимые убытки  
3. Доходы, освобожденные от налогообложения  
4. Налогооблагаемый доход с учетом переносимых убытков и предоставленных льгот  
5. Сумма начисленного подоходного налога  
6. Зачет иностранного налога  
7. Сумма подоходного налога, подлежащего к уплате  
8. Фактически уплачено авансовых платежей  
9. Подлежит: к доплате
возврату>
 
Пояснения

1.

По строке 1 отражается налогооблагаемый доход юридического лица, который определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами. При этом совокупный годовой доход корректируется на величину корректировок, подлежащих исключению из совокупного дохода.

2. По строке 2 отражаются убытки от предпринимательской деятельности.

3. По строке 3 отражаются доходы, освобожденные от налогообложения.

4. По строке 4 отражается налогооблагаемый доход с учетом переносимых убытков и предоставленных льгот (стр. 1 — стр.2 — стр.3).

5. По строке 5 отражается сумма начисленного подоходного налога по ставкам.

6.

По стоке 6 отражается сумма иностранного налога, удержанного с налогоплательщика за пределами РК и принятого в зачет в РК. Размер засчитываемой суммы налога не может превышать размера суммы налога, которая была бы начислена к этому доходу по ставкам, действующим в РК.

7. По строке 7 отражается сумма подоходного налога, подлежащего уплате за отчетный период (стр.5 — стр.6).

8. По строке 8 отражается сумма внесенных налогоплательщиком авансовых платежей.

9. По строке 9 отражается сумма подоходного налога, подлежащего доплате или возврату налогоплательщику, определяемая как разница между начисленным за отчетный период подоходным налогом и суммой внесенных авансовых платежей.

 

Контрольные вопросы

1. Плательщики корпоративного подоходного налога.

2. Определение юридического лица.

3. Определение резидента и нерезидента.

4. Объект обложения корпоративным подоходным налогом.

5. Определение совокупного годового дохода.

6. Ставки корпоративного подоходного налога.

7. Определение инвестиционных налоговых преференций.

8. Определение вычетов.

9. Исчисление корпоративного подоходного налога.

10. Уплата корпоративного подоходного налога.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *