Контрольные соотношения 6 ндфл

Содержание

Об отдельных вопросах заполнения налоговыми агентами отчетности по НДФЛ

С. В. Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3 класса

В настоящее время практика заполнения налоговыми агентами новой формы отчетности по НДФЛ (расчет по форме 6-НДФЛ) только формируется. При этом надлежит принимать во внимание последние по дате издания разъяснения ФНС, так как контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ менялись (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

Некоторым вопросам, касающимся налоговой отчетности по НДФЛ, посвящено интервью с экспертом.

— Чем следует руководствоваться при заполнении формы 6-НДФЛ?

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Порядок ее заполнения, утвержденный тем же приказом, очень лаконичен.

На основе имеющихся разъяснений ФНС можно выявить следующие принципы заполнения формы 6-НДФЛ.

В Разделе 2 Расчета формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (т.е. за 1  квартал,  2 квартал,  3 квартал, а также  4 квартал).

Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.

Вышеназванные позиции отражены в письмах ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@.

Заполнение формы 6-НДФЛ должно учитывать алгоритмы, применяемые при заполнении аналитических регистров налогового учета, предусмотренных статьей 230 НК РФ, справок по форме 2-НДФЛ, приложения № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. В частности, данные о вычетах по физическому лицу следует указывать в сумме, не превышающей общую сумму полученного таким физическим лицом дохода.

— Что имеется в виду под датами, указанными в строках 100-120 раздела 2 формы 6-НДФЛ?

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений  пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Напомню, что для доходов в денежной форме, по общему правилу, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

В исключение из общего правила, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Также, по общему правилу, налоговые агенты обязаны:

  • удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате,
  • перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункты 4, 6 статьи 226 НК РФ).

    То есть, дата перечисления должна отстоять от даты выплаты не более чем на один день.

Специальные правила о датах удержания и перечисления НДФЛ установлены для налоговых агентов по операциям с ценными бумагами. Причем для отдельных доходов, скажем, таких как проценты по долговым обязательствам, дивиденды, соответствующие даты могут зависеть от обстоятельств и формы выплаты: в рамках деятельности на рынке ценных бумаг или нет, денежными средствами или имуществом.

— Можно ли привести примеры указания дат в соответствующих строках?

Для наглядности отразим подходы к заполнению строк «Дата фактического получения дохода», «Дата удержания налога» и «Срок перечисления налога» (строки 100-120 раздела 2 формы 6-НДФЛ) в отношении некоторых видов доходов в таблице.

— А если для разных видов доходов совпадает одна дата и не совпадает другая, то как заполняются строки раздела 2?

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@).

— Как заполняется форма 6-НДФЛ в случае возникновения оснований для перерасчета налога за истекшие отчетные периоды 2016 года?

В связи с уточнением налоговых обязательств физического лица должен быть произведен перерасчет НДФЛ. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ представляется за соответствующий период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев или год).

— Если налоговый орган потребует пояснения в рамках проверки формы 6-НДФЛ, какие документы, подтверждающие выплату дохода, нужно прикладывать к пояснениям?

Представление в налоговые органы расчета по форме 6-НДФЛ повлечет проведение камеральной налоговой проверки такого расчета.

Право налоговых органов истребовать документы в рамках камеральной налоговой проверки формы 6-НДФЛ статьей 88 НК РФ не предусмотрено.

В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе потребовать у налогового агента представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления, если им выявлены ошибки в расчете и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия представленных сведений сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

Налоговый агент при представлении пояснений относительно выявленных ошибок в расчете, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в расчет (пункт 4 статьи 88 НК РФ).

Вопрос представления документов, подтверждающих правильность заполнения формы 6-НДФЛ, должен рассматриваться в каждом конкретном случае в зависимости от содержания полученного от налогового органа требования о представлении пояснений.

Ожидается, что основная масса требований налоговых органов о даче пояснений будет направляться по итогам года — после представления налоговым агентом не только расчета 6- НДФЛ за год, но и справок по форме 2-НДФЛ о каждом физическом лице — получателе дохода.

— Вопрос о справке 2-НДФЛ. В 2015 году задолженность физического лица перед организацией была списана.

После извещения физического лица о неудержанной сумме НДФЛ физическое лицо в 2016 году произвело погашение списанной задолженности. Как в данном случае заполнять справку 2-НДФЛ за 2015 год?

Согласно приказу ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ в поле «Признак» Справки 2-НДФЛ проставляется:

цифра 1 — если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ (по сроку не позднее 1 апреля);

цифра 2 — если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ (по сроку не позднее 1 марта).

В связи с уточнением налоговых обязательств физического лица должен быть произведен перерасчет НДФЛ за 2015 год. Порядок представления отчетности зависит от даты погашения физическим лицом списанной задолженности.

Предположим, погашение задолженности произошло до представления в налоговый орган Справки с цифрой 1.

В налоговый орган целесообразно направить корректирующую Справку 2-НДФЛ за 2015 год с цифрой 2. При представлении уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы.

В случае, если после перерасчета налоговых обязательств физического лица налогооблагаемые доходы отсутствуют, в налоговый орган представляется аннулирующая Справка 2-НДФЛ. В случае составления аннулирующей Справки взамен ранее представленной в поле «Номер корректировки» проставляется цифра «99». В форме аннулирующей Справки заполняются заголовок, все показатели разделов 1 и 2, указанные в представленной ранее Справке. Разделы 3, 4 и 5 формы Справки не заполняются.

Справка 2-НДФЛ с цифрой 1 в поле «Признак» представляется с корректными сведениями (с учетом произведенных уточнений), либо при отсутствии оснований для представления Справка 2-НДФЛ по соответствующему физическому лицу не сдается.

Когда погашение задолженности произошло после представления в налоговый орган Справки с цифрой 1, то в налоговый орган должны быть направлены корректирующая или аннулирующая справки 2-НДФЛ за 2015 год (с цифрами 2 и 1).

По заявлению физического лица ему может быть выдана налоговым агентом уточненная справка 2-НДФЛ за 2015 год.

Оглавление:

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Камеральная проверка 6-НДФЛ предполагает выявление ошибок, противоречий и возможных несоответствий в расчете. В ходе ревизии у налоговиков могут возникнуть вопросы. Узнайте, как пояснить недочеты и расхождения.

Вычеты в строке 030 не должны превышать доход в строке 020 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2018 № Если компания записала больше, это ошибка. Из-за такого недочета компания могла неверно посчитать налог в строке 040.

Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ?

Камеральная проверка 6-НДФЛ затрагивает контрольные соотношения между данными самого расчета и прочими отчетами, подаваемыми в ИФНС.

В нашей статье расскажем о принципах камеральной проверки 6-НДФЛ .

а также что грозит НДФЛ-агенту, если инспектор найдет нарушения. Камералка проводится непосредственно в стенах налогового органа, без выезда к налоговому агенту.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Корректные данные в отчетах и декларациях гарантируют предпринимателям лояльное отношение налоговиков, отсутствие камеральных проверок и штрафов.

Не упустить ни малейшей детали при заполнении формы 6-НДФЛ поможет самостоятельная проверка контрольных соотношений этого расчета. Чтобы налоговики не оштрафовали за банальные опечатки в отчетах и декларациях, предпринимателям рекомендуется проверять все данные о деятельности предприятия с помощью контрольных соотношений.

Камеральная проверка 3-НДФЛ: сроки, процесс проверки

В статье рассмотрим как проводится камеральная проверка 3-НДФЛ, ее сроки, а также как узнать ее результат проведения.

Камеральная проверка осуществляется курирующим налоговым специалистом камерального отдела по месту расположения налоговой на основании предоставленной налоговой и первичной документации. Данный вид проверки выполняется в постоянном порядке силами специально предусмотренного для этого отдела.

Камеральная проверка проводится абсолютно по любой декларации, которую вы сдаете в инспекцию.

Особо опасна камеральная налоговая проверка, если налоговики запросят дополнительные документы.

В этом случае компании точно пригодятся надежные аргументы для защиты от доначислений. Мы привели их в статье. Камеральная налоговая проверка — это одна из форм налогового контроля.

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту.

Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно.

6-НДФЛ: ответы на частые вопросы

С 2018 года налоговые агенты должны ежеквартально представлять в налоговые органы новый расчет по форме 6-НДФЛ.

С порядком его составления и представления можно ознакомиться в Информационной системе 1С:ИТС (справочник «Отчетность по налогу на доходы физических лиц» в разделе «Отчетность»).

В решениях «1С:Предприятие» новая форма расчета реализована. О соответствии строк отчета регистру налогового учета по НДФЛ мы писали в № 4, стр.

Форма 6-НДФЛ: как отчитаться без ошибок

Минфин РФ совместно с ФНС РФ направили своим письмом от 20 января 2018 года № БС-4-11/[email protected] «Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности» взамен ранее действовавших от 28.12.2015 г.

Таким образом при камеральной проверке формы 6-НДФЛ контролирующие органы будут обращать внимание на многие показатели.

На титульном листе особому контролю подлежит дата представления расчета.

Когда инспекторы получат отчет, они проверят, нет ли расхождений и несостыковок внутри самой формы. С этого и начнется камеральная проверка 6-НДФЛ. Также налоговики обязательно сверят платежи с начислениями, которые компания указала в 6-НДФЛ.

При необходимости контролеры запросят пояснения. В расчете могут отличаться суммы исчисленного и удержанного НДФЛ. Это не ошибка. А все потому что иногда даты исчисления и удержания налога приходятся на разные периоды.

Отчетность 6-НДФЛ: практика применения

С 2018 года работодатели обязаны представлять в налоговые инспекции ежеквартальные расчеты по НДФЛ.

О новом отчете 6-НДФЛ мы поговорили с Кириллом Котовым, заместителем начальника отдела ФНС России.

Посоветуйте, пожалуйста, на что следует обратить особое внимание при заполнении 6-НДФЛ за I квартал 2018 года?

Какие ошибки при подготовке расчета 6-НДФЛ будут наказываться штрафами, а какие — нет?

Можно ли уточнить данные ранее представленного отчета 6-НДФЛ?

Как быть, если сотрудник принес заявление о предоставлении вычета уже после сдачи отчета 6-НДФЛ? В отчете отражается фактическое состояние дела за предшествующий квартал.

Оглавление:

2-НДФЛ за 2018 год!

2-НДФЛ в программе «Налогоплательщик» ПРО и ЛАЙТ версиях: изменения + решение для организаций с большим количеством филиалов (многобазовые операции 2-НДФЛ). Отличие ЛАЙТ версии от ПРО заключается в отсутствии многогодичного хранения информации, что значительно увеличивает быстродействие, а это особенно существенно при импорте больших объемов информации Обязанность представления отчетности 2-НДФЛ закреплена за налоговыми агентами.

Бланк формы 6-ндфл — образец заполнения, расчет отчетности

С 2018 года начали действовать изменения в отношении предоставления в налоговый орган информации о налоге на доходы физических лиц, который обязан исчислять и уплачивать налоговый агент.

Ещё в прошлом году Федеральная налоговая инспекция утвердила форму новой отчетности. Изначально правила заполнения расчета утвердил Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах»

.

Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям?

Контрольные соотношения (КС) ИФНС использует для автоматизированной проверки расчета (п. 2.4 Письма ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).

Организация с их помощью может сама проверить корректность заполнения 6-НДФЛ перед сдачей в ИФНС. Справка. Подробно о процедуре проверки контрольных соотношений в отчете 6-НДФЛ смотрите в материале «Проверка формы 6-НДФЛ: контрольные соотношения ». КС приведены в Письме ФНС от 10.03.2018 N БС-4-11/[email protected] в виде таблицы.

Программа «CheckXML НДФЛ»

  • Тестирование всей отчетности, подаваемой в ПФР, ФСС и ИФНС (актуальность модулей тестирования поддерживается в соответствии с версиями органов, в которые подается отчетность).
  • Импорт из различных файлов отчетности для ее исправления и обратной выгрузки.
  • Возможность ведения нескольких организаций.
  • Формирование файлов отчетности и печать действующих форм отчетности в ПФР, ФСС, бухгалтерского баланса и налоговых деклараций.

6-НДФЛ: новая отчетность с 2018 года

Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] введена новая обязательная форма отчетности для организаций и индивидуальных предпринимателей — 6-НДФЛ. Вместе с появлением 6-НДФЛ вносятся поправки в форму 2-НДФЛ (например, изменения 4 и 5 раздела, правила подачи). Существует несколько отличий 6-НДФЛ от 2-НДФЛ.

6-НДФЛ — предоставляется за 1 квартал, полугодие и девять месяцев, в то время как 2-НДФЛ — раз в год.

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ ). К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

С 2018 года компаниям предстоит ежеквартально сдавать новую форму 6-НДФЛ – сведения о выплаченных доходах, исчисленном и удержанном НДФЛ за всех работников. О том, как ее заполнить, мы подробно рассказали в нашей статье.

А проверить ее можно самостоятельно по методике ФНС. Подготовить 6-НДФЛ в Программе Главбух.

Программа удержит НДФЛ со всех рассчитанных выплат и сформирует 6-НДФЛ, которая не вызовет вопросов у инспекторов.

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2018 год.

Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться.

6-НДФЛ: ответы на частые вопросы

С 2018 года налоговые агенты должны ежеквартально представлять в налоговые органы новый расчет по форме 6-НДФЛ. С порядком его составления и представления можно ознакомиться в Информационной системе 1С:ИТС (справочник «Отчетность по налогу на доходы физических лиц» в разделе «Отчетность»).

В решениях «1С:Предприятие» новая форма расчета реализована.

О соответствии строк отчета регистру налогового учета по НДФЛ мы писали в № 4, стр.

Расчет 6-НДФЛ: инструкция по заполнению

Одним из главных новшеств налогового законодательства с 2018 года стало введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ – расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

При этом действовавшая ранее годовая отчетность в виде справок 2-НДФЛ не отменена, то есть с 2018 года налоговые агенты обязаны представлять и ежеквартальную отчетность по НДФЛ и годовую (п. 2 ст.

Проверка 6ндфл и 2 ндфл

Оглавление:

ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так (комментарий к новому Письму налогового ведомства

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы . Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515) (Шаронова Е.А.) . Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515) (Шаронова Е.А.) Налоговой службе понадобилось более полугода, чтобы выработать позицию о том, за что, когда и как инспекторы должны штрафовать налоговых агентов, сдающих НДФЛ-отчетность.

Во-первых, ФНС решила, что любая ошибка в 6-НДФЛ или в 2-НДФЛ должна караться штрафом. Во-вторых, прежде чем заблокировать счет за непредставление 6-НДФЛ, инспектор должен убедиться в том, что организация или ИП действительно являются налоговым агентом.

Когда инспекторы получат отчет, они проверят, нет ли расхождений и несостыковок внутри самой формы.

С этого и начнется камеральная проверка 6-НДФЛ. Также налоговики обязательно сверят платежи с начислениями, которые компания указала в 6-НДФЛ. При необходимости контролеры запросят пояснения.

В расчете могут отличаться суммы исчисленного и удержанного НДФЛ. Это не ошибка. А все потому что иногда даты исчисления и удержания налога приходятся на разные периоды.

К примеру с зарплаты за март выданной в апреле исчислить налог нужно в марте, а удержать в апреле.

Поэтому равенство строк 040 (исчисленный НДФЛ) и 070 (удержанный НДФЛ) в контрольных соотношениях не прописано. Значит, камеральная проверка 6-НДФЛ должна пройти без проблем.

6-НДФЛ ввели, чтобы контролировать, вовремя ли компания перечислила налог.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

  1. ее данные могут быть сопоставлены со сведениями, попадающими в иную отчетность по доходам физлиц и другие оформляемые через налоговые органы документы.
  2. она содержит сводные (обобщенные) данные, относящиеся ко всем работникам подразделения в целом;
  3. обычным явлением для нее становится наличие переходящих на другой отчетный период сумм, что связано как с выплатой зарплаты по завершении того месяца, за который она начисляется, так и с переходом на другой месяц срока оплаты налога из-за разрыва в датах удержания-уплаты и из-за возможности переноса даты платежа, попавшей на выходной день;
  4. ее делают поквартально, составляя нарастающим итогом за период с начала года и формируя раздельно по всем обособленным подразделениям;

Правильность цифр и дат, попадающих в 6-НДФЛ, по первым 3 пунктам ИФНС проверит только при выездной проверке.

Форма 6-НДФЛ: как отчитаться без ошибок

Минфин РФ совместно с ФНС РФ направили своим письмом от 20 января 2017 года № БС-4-11/[email protected] «Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности» взамен ранее действовавших от 28.12.2015 г.

Таким образом при камеральной проверке формы 6-НДФЛ контролирующие органы будут обращать внимание на многие показатели.

На титульном листе особому контролю подлежит дата представления расчета. Если она будет позже сроков, установленных п.2 ст.230 НК РФ, в частности расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – предоставляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом: за I квартал 2017 г.

Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ?

Камеральная проверка 6-НДФЛ затрагивает контрольные соотношения между данными самого расчета и прочими отчетами, подаваемыми в ИФНС.

В нашей статье расскажем о принципах камеральной проверки 6-НДФЛ . а также что грозит НДФЛ-агенту, если инспектор найдет нарушения.

Камералка проводится непосредственно в стенах налогового органа, без выезда к налоговому агенту.

Проверка данного вида длится в течение 3 месяцев со дня подачи расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ). Актуальная информация о критериях для поиска нарушений в расчете содержится в письме ФНС России от 10.03.2016 № Анализ данных происходит внутри расчета, а также в сопоставлении с карточкой расчетов с бюджетом и другими отчетами, подаваемыми в ИФНС. Отслеживается дата представления расчета, зафиксированная налоговым органом на титульном листе.

.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *