Импорт из белоруссии

 НДС при ввозе товара из Белоруссии уплачивается организациями (юридическими лицами) и индивидуальными предпринимателями (ИП) вне зависимости от применяемых ими систем налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСНХ). Согласно письму Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-07-08/260 НДС при ввозе товаров из Белоруссии в Россию уплачивается вне зависимости от того, на территории какой страны товар был произведен (в том числе, если продукция была произведена за пределами ЕАЭС, но ранее была импортирована сюда). Исключения составляют лишь те товары, которые согласно российскому законодательству, не облагаются налогом на добавленную стоимость (освобождения по ст. 149 и 150 НК РФ).

Российский налогоплательщик (импортер) обязан уплачивать НДС при импорте товаров с территории Республики Белоруссия в следующих случаях:

  • если приобретаются ранее импортированные на территорию Российской Федерации товары из РБ, по которым не был уплачен налог на добавленную стоимость;
  • продукция приобретается на основании контракта (договора) между ним и белорусским поставщиком или лицом, не являющимся резидентом ЕАЭС, но товары импортируются из РБ.

НДС при импорте товаров из Белоруссии рассчитывается исходя из обычной ставки – в 10 или 18%. Ставка НДС при ввозе товара из Беларуси в 10% применяется для некоторых продовольственных товаров и детских товаров, печатной продукции. Перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, включают коды видов товаров для детей, продовольственных и медицинских товаров (утверждены Постановлениями Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 688 и от 31.12.2004 г. № 908) и периодических печатных изданий и книжной продукции (Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 г. № 41).

Не облагается налогом при ввозе с территории стран – участниц (включая Казахстан) ЕАЭС, например,  лом черных и цветных металлов (Письмо Минфина России от 07.02.2017 № 03-07-13/1/6359).

Порядок уплаты НДС при импорте товаров из Белоруссии в Россию

НДС при импорте товаров из Белоруссии в Россию должен быть уплачен до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввозились указанные товары. Уплата НДС при ввозе товаров из Белоруссии и предоставление в налоговый орган декларации по косвенным налогам является обязанностями импортера. Согласно п.

1 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 г. «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» плательщиком импортного НДС признается собственник товара.

Если у юридического лица (или ИП) были ранее переплаты по федеральным налогам, то можно подать заявление с ходатайством о зачете переплаты – в этом случае импортный НДС может не перечисляться и вовсе. Фискальный орган имеет право (согласно п. 4 ст. 78 НК РФ) принять решение о зачете переплат в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления. Если заявление будет подано позже положенного срока, то и зачет произойдёт позже, что повлечет начисление пени.

По импортируемым товарам составляется особая декларация по косвенным налогам, которая сопровождается подтверждающими факт импорта и уплаты НДС документами. Декларация НДС при импорте товаров из Белоруссии составляется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н. Она заполняется за месяц, в котором были учтены ввезенные товарно-материальные ценности (ТМЦ). Декларация может быть сдана в бумажной форме, если за прошлый год в компании числится менее 100 работников. Сумма импортных налогов по безакцизным товарам указывается в строке 030 раздела 1, а данные о товарах отражаются только на титульном листе и в разделе 1.

Декларация дополняется такими документами:

  • счет-фактуры белорусского поставщика;
  • сопроводительными и транспортными документами, подтверждающие перемещение товаров в РФ (за исключением установленных законодательством случаев, когда подобные документы не требуются);
  • контрактами на поставку импортных товаров (при поставке через посредников, прикладывается посреднический договор и информационное сообщение со сведениями о поставщике);
  • заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в 4-х экземплярах в бумажном виде – один остается у ФНС, а остальные с отметками об уплате налога возвращаются заявителю, в электронном виде по форме, утверждённой приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@) – заявитель заполняет данные о поставщике и покупателе, договоре и стоимости импортируемых товаров в разделе 1 заявления;
  • выписками из банков в качестве подтверждения уплаты ввозного НДС (не нужны, если налоговый орган принял учет о зачете переплаты) или – предпочтительно – копиями платежных поручений с банковской отметкой и печатью.

Одну из полученных от налоговиков копий заявления российский импортер оставляет у себя, а остальные возвращаются компании-экспортеру для подтверждения нулевой ставки по экспорту.  

Возмещение НДС при импорте товаров из Белоруссии

Возмещение НДС при импорте товаров из Белоруссии возможно (на основании письма Минфина РФ от 17.08.2011 № 03-07-13/01-36, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) при выполнении следующих условий:

  • уплачен ввозной НДС;
  • товары поставлены на бухгалтерский учет;
  • продукция была приобретена для облагаемых НДС операций.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 выдвигается еще одно требование: в книге покупок должно быть зафиксировано заявление о ввозе товаров с отметкой контролеров с указанием номера платежного документа, по которому НДС был уплачен в бюджет. Номер и дата заявления фиксируются в графе 3 книги, реквизиты платежного поручения – в графе 7.

Ситуация, когда уплата НДС при ввозе товара из Белоруссии осуществляется в одном квартале, а отметка на заявлении получается в другом толкуется фискальными органами, как повод взять НДС к вычету только после постановки отметки (письмо Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180), но в судах часто принимается сторона налогоплательщиков, заявляющих к вычету НДС в период оплаты.

Учет НДС при ввозе товара из Белоруссии

Налоговая база по НДС при ввозе товара из Белоруссии определяется на дату учета импортером ввезенных товаров (согласно п. 2 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов), в случае, например, если товары приобретены для перепродажи, то налоговая база по ним будет определяться по дате их отражения на счете 41 «Товары».

Можно порекомендовать следующие проводки товаров и НДС при импорте из Белоруссии:

  • товары получены от поставщика – дебет 41, кредит 60;
  • стоимость доставки товаров включена в расходы на продажу – Д 44, К 60;
  • отражена задолженность по уплате НДС в бюджет при импорте товаров – Д 19, К 68;
  • перечислена оплата за товар поставщику  – Д 60, К 51;
  • перечислена оплата за услуги перевозчику – Д 60, К 51;
  • перечислен НДС в бюджет – Д 68, К 51;
  • НДС принят к вычету – Д 68, К 19.

Импорт товаров из Белоруссии в Россию


Ввоз товаров на российскую территорию с территории Белоруссии определяется как импорт товаров и прописывается положениями особого Соглашения между Правительствами РФ и Республики Беларусь, говорящего о принципах взимания некоторых косвенных налогов при осуществлении экспорта и импорта товаров, выполнении различных работ и оказании услуг. Это соглашение вступило в силу 1 января 2005 года, и было ратифицировано соответствующим Федеральным законом.

Конечно же, импорт из Белоруссии имеет некоторые свои особенности. Так, не позднее наступления 20-го числа месяца, который следует за тем, в котором привезенные товары были поставлены на учет, компания-импортер должна заплатить положенные косвенные налоги, а также успеть представить в местные налоговые органы оформленную должным образом налоговую декларацию.

Вместе с налоговой декларацией в этом случае налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию следующие документы:

  • само заявление о факте ввоза товара, которое составлено по надлежащей форме, обязательно в 3-х экземплярах;
  • ксерокопию выписки из банка, которая подтверждает уплату НДС;
  • контракт с Белоруссией (копию);
  • товаросопроводительные документы в виде счет-фактуры;
  • декларацию с отметкой, поставленной таможенным органом Белоруссии, который выпустил этот товар в обращение на белорусской территории (на товары, произведенные в третьих странах);
  • все транспортные документы, которые должны подтвердить импорт, то есть перемещение товаров из одного государства на территорию другого

Само заявление, свидетельствующее о ввозе товара должно составляться в трех экземплярах, на нём обязательно должны указываться сведения о поставщике товара, о типе договора, который заключен с поставщиком, а также сведения о товарах, в том числе их наименование и фактическая стоимость.

Помимо этого, там указывается расчет налоговой базы с суммами начисленного налога. Первый экземпляр по правилам остается в налоговом органе, два других возвращаются налогоплательщику с надлежащими отметками из налогового органа, которые подтвердят уплату пошлин в полном объеме. Один экземпляр с такой отметкой от российской налоговой инспекции должен быть отправлен белорусскому поставщику товаров, так как он необходим ему для обоснования применения в его случае нулевой процентной ставки НДС.

Решение буквально всех вопросов и проблем, связанных с оказанием Вам услуги по осуществлению импорта из Белоруссии, Вы, не сомневаясь, можете доверить нашей компании ООО «Татэкспорт». Наша грамотная логистика и многогодовой опыт в делах таможенного оформления документов позволит Вам импортировать товар, сэкономив время и деньги. Позвольте профессионалам помочь Вам!

Список документов, необходимых для импорта

Для импорта товаров в Россию Вам понадобятся следующие документы:

  • копия паспорта сделки, заверенный печатью банка;
  • копия контракта сделки, с приложениями и спецификациями;
  • счет-фактура и упаковочный лист;
  • транспортные документы, накладные, упаковочные листы;
  • сертификат товара и документы, подтверждающие стоимость товара

Но стоит помнить, что список документов может меняться в зависимости от характеристики товара. Чтобы узнать о всех нюансах импорта, проконсультируйтесь со специалистами.

Доставка и таможенное оформление товара

Мы доставляем грузы из любого города Украины в любой российский город.

Перевозка грузов из Белоруссии производится не менее трех раз в неделю автомобилями грузоподъемностью в 5, 10 и даже 20 тонн.

Наши специалисты по логистике разработают оптимальный маршрут перевозки, учитывая место назначения Вашего груза. К тому же Вы можете воспользоваться сборной перевозкой. Это позволит существенно сэкономить на доставке товара.

Что касается таможенного оформления, то Вы так же можете не беспокоится о положительном результате. Наша компания выступит Вашим таможенным брокером и возьмет на себя все заботы, связанные с оформлением товара.Подготовка необходимых документов, страхование и сопровождение груза, «растаможка» товара на территории России — это уже наша забота.

Специалисты «Тат-экспорт» подготовят все необходимые документы для импорта Вашего товара. А представители нашей компании в Белоруссии помогут пройти таможенное оформление. Кроме того, Вы всегда сможете отследить перемещение товара. Это позволяет Вам знать о точных сроках поставки.

Сотрудничество ВЭД и услуга контрактодержателя

Компания «Тат-экспорт» готова выступить Вашим партнером во внешнеэкономической деятельности и помочь решить проблемы в поиске поставщиков и необходимого товара.

Некоторые поставщики по каким-либо причинам не могут напрямую импортировать товар на территорию России. В таких случаях мы предлагаем услугу контрактодержателя. В чем заключается услуга контрактодержателя?

Все просто. По Вашему поручению, но от своего имени, мы самостоятельно закупим товар в Белоруссии. Заключение сделки, хранение и перевозка, таможенная очистка — все это мы берем на себя.

Мы поэтапно совершим всю операцию по импорту Вашего товара. А именно:

  • подпишем внешнеэкономический контракт с поставщиком;
  • откроем паспорт сделки и осуществим необходимые платежи в рублях или другой валюте;
  • доставим товар точно в срок, указанный в договоре;
  • оплатим все налоги и составим, оформим и отправим необходимые документы в налоговые органы

А если Вы еще не нашли поставщика, мы решим и эту проблему. У нашей компании есть много надежных партнеров в Белоруссии, и мы поможем найти поставщика необходимого Вам товара.

Вы можете не беспокоиться о сложностях импорта. Потому что мы готовы взять всю работу по импорту товара в свои руки. И даже если Вы сами решили провести сделку по импорту, Вам точно не помешает консультация специалистов. Звоните.

.

.

Импорт товаров из белоруссии: порядок уплаты НДС

В прошлом номере журнала мы рассказывали о новом порядке исчисления НДС при экспорте товаров из Белоруссии. Теперь поговорим об изменениях в исчислении НДС при импорте товаров из этой страны.

Порядок исчисления НДС при импорте товаров из Белоруссии приведен в Положении о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее — Положение). Этот документ является Приложением к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Соглашение).

Соглашение распространяется на операции по оказанию услуг и выполнению работ между Россией и Белоруссией. Однако в настоящий момент все еще действует прежний порядок обложения НДС таких операций. Ведь согласно ст.5 Соглашения порядок взимания НДС при осуществлении таких операций оформляется отдельным протоколом, который до сих пор не подписан.

Статьей 3 Соглашения установлено, что при импорте товаров, страной происхождения которых является Белоруссия <*>, на территорию России из Республики Беларусь НДС уплачивается в стране импортера. Однако к ряду товаров, происходящих из Белоруссии, данное правило применить нельзя. Это касается товаров, которые ввозятся в Россию из Белоруссии для переработки с последующим вывозом продуктов переработки или же транзитом. То же самое относится и к товарам, которые согласно законодательству Российской Федерации не облагаются НДС при ввозе. Если продукты переработки ввезенных в Россию товаров были реализованы на ее территории, такая реализация облагается НДС в общем порядке, то есть в соответствии с гл.21 Налогового кодекса.

<*> Как определяется страна происхождения товаров, читайте в статье "Экспорт товаров в Белоруссию: как исчислить НДС" // РНК, 2005, N 6. — Прим. ред.

Перечень товаров, которые не облагаются НДС при ввозе на территорию России, приведен в ст.150 Налогового кодекса. В их числе важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника, необработанные природные алмазы, ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя) и другие товары (см. таблицу).

Таблица

Перечень товаров, ввоз которых на территорию России не облагается НДС

Наименование товара (ст.150 НК РФ) Дополнительные основания для
освобождения
Важнейшая и жизненно необходимая
медицинская техника
Постановление Правительства РФ от
17.01.2002 N 19
Протезно-ортопедические изделия, сырье
и материалы для их изготовления
и полуфабрикаты к ним
Постановление Правительства РФ от
21.12.2000 N 998
Технические средства, включая
автомототранспорт, материалы, которые
могут быть использованы исключительно для
профилактики инвалидности или реабилитации
инвалидов
Постановление Правительства РФ от
21.12.2000 N 998
Очки (кроме солнцезащитных), линзы
и оправы для очков (кроме солнцезащитных)
Постановление Правительства РФ от
28.03.2001 N 240
Материалы для изготовления медицинских
иммунобиологических препаратов для
диагностики, профилактики и (или) лечения
инфекционных заболеваний (по перечню,
утвержденному Правительством РФ)
Постановление Правительства РФ от
29.04.2002 N 283
Художественные ценности, передаваемые
в качестве дара учреждениям
При условии, что данные ценности
отнесены в соответствии
с законодательством РФ к особо
ценным объектам культурного
и национального наследия народов
России
Все виды печатных изданий, получаемых
государственными и муниципальными
библиотеками и музеями по международному
книгообмену; произведения кинематографии,
ввозимые специализированными
государственными организациями в целях
осуществления международных некоммерческих
обменов
Нет
Продукция, произведенная в результате
хозяйственной деятельности российских
организаций на земельных участках,
являющихся территорией иностранного
государства с правом землепользования
России на основании международного
договора
Нет
Технологическое оборудование,
комплектующие и запасные части к нему
При условии, что оборудование
ввозится в качестве вклада
в уставные (складочные) капиталы
организаций
Необработанные природные алмазы Нет
Товары, предназначенные для официального
пользования иностранных дипломатических
и приравненных к ним представительств,
а также для личного пользования
дипломатического и административно-
технического персонала этих
представительств, включая членов их семей,
проживающих вместе с ними
Нет
Российская и иностранная валюта, банкноты,
являющиеся законными средствами платежа
(за исключением предназначенных для
коллекционирования), ценные бумаги (акции,
облигации, сертификаты, векселя)
Нет
Продукция морского промысла При условии, что она переработана
рыбопромышленными предприятиями
России
Товары, ввозимые в качестве безвозмездной
помощи (содействия) Российской Федерации
в соответствии с Федеральным законом от
04.05.1999 N 95-ФЗ
Постановления Правительства РФ от
17.09.1999 N 1046 и от 04.12.1999
N 1335

Обратите внимание: некоторые из этих товаров могут быть использованы на иные цели, чем те, для которых предусмотрено освобождение по НДС. В этом случае их ввоз на территорию Российской Федерации облагается НДС по соответствующей ставке (10 или 18%). При этом НДС уплачивается за тот период, в котором ввезенные товары были приняты на учет. А если налог был перечислен в бюджет позже, импортер будет платить пени за просрочку платежа.

Пример 1. ООО "Статус" импортирует из Республики Беларусь в Российскую Федерацию товары, которые предназначены для официального пользования иностранных дипломатических представительств. Товары были ввезены на российскую территорию 28 февраля 2005 г. Однако вместо передачи их дипломатическому представительству 26 марта 2005 г. состоялась их реализация.

Поскольку назначение товаров изменилось, их ввоз на территорию России облагается НДС. А значит, ООО "Статус" должно перечислить в бюджет НДС, а также пени начиная с даты принятия на учет ввезенных товаров.

Порядок исчисления НДС

Как известно, при импорте товаров НДС уплачивается на таможне. Иначе обстоит дело с уплатой НДС по товарам, ввезенным из Республики Беларусь. Он уплачивается непосредственно в бюджет. Плательщиками НДС по таким товарам признаются все организации и индивидуальные предприниматели, а также иностранные юридические лица. В том числе и те, которые перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога, ЕНВД и на упрощенную систему налогообложения. Кроме того, НДС при ввозе товаров уплачивают импортеры, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст.145 Налогового кодекса.

Новый порядок исчисления НДС применяется в отношении товаров, которые были ввезены на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, начиная с 1 января 2005 г. Причем дата их оплаты белорусскому продавцу значения не имеет.

А как быть, если российский покупатель оплатил данные товары до 1 января 2005 г.? В такой ситуации контрагенты могут привести договоры (контракты) в соответствие с новым порядком взимания НДС. Для этого надо внести изменения в эти договоры (контракты) и сделать перерасчет сумм взаимных обязательств.

Моментом определения налоговой базы при импорте товаров из Белоруссии считается дата их принятия на учет. Она определяется как дата отражения этих товаров на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов.

Как определить налоговую базу

В п.2 разд.I Положения сказано, как определяется налоговая база при ввозе товаров в Россию из Белоруссии. Она равна сумме стоимости приобретенных товаров и подлежащих уплате акцизов. Стоимость приобретенных товаров — это не что иное, как цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.

Стоимостью продуктов переработки, ввезенных с территории Республики Беларусь в Россию, является стоимость работ (услуг) по переработке товаров.

В стоимость приобретенных товаров (продуктов переработки) также включаются:

  • расходы по доставке товара, в том числе на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;
  • сумма страховой премии за страхование грузов;
  • стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
  • стоимость упаковки (в том числе упаковочных материалов и работ по упаковке).

Если какой-либо из этих расходов был включен в цену сделки, то при расчете налоговой базы он не учитывается.

А как определить налоговую базу, если с территории Республики Беларусь был ввезен товар, стоимость которого выражена в иностранной валюте? В этом случае налоговая база определяется исходя из курса Банка России, действующего на дату принятия на учет импортируемого товара.

Пример 2. ООО "Техимпорт" импортирует из Белоруссии оборудование на условиях поставки EX WORKS. Сумма по договору составляет 20 000 долл. США.

Стоимость доставки — 1500 долл. США, а страховая премия за страхование груза — 2500 руб. Оборудование было принято на учет 18 февраля 2005 г.

Поскольку ООО "Техимпорт" импортирует товары на условиях поставки EX WORKS, все затраты по доставке оно несет самостоятельно. Налоговая база по НДС в этом случае формируется как сумма:

  • стоимости оборудования, пересчитанной в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров на учет;
  • стоимости доставки, пересчитанной на ту же дату;
  • страховой премии за страхование грузов.

Курс Банка России на 18 февраля — 27,9998 руб/долл. США.

Налоговая база по НДС равна 604 495,7 руб. (20 000 долл. США х 27,9998 руб/долл. США + 1500 долл. США х 27,9998 руб/долл. США + 2500 руб.).

НДС по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации и не освобождаемым от налогообложения, исчисляется по ставкам 10 или 18%. Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда ввезенные товары были приняты на учет. Об этом сказано в п.5 разд.I Положения.

Также не позднее указанного срока импортер должен подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС. В противном случае налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа по ст.119 Налогового кодекса. Так, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации, взимается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате.

При этом сумма штрафа составляет не более 30% от суммы налога и не менее 100 руб.

Если налогоплательщик не подал декларацию по НДС в течение полугода с даты ее представления, штраф увеличивается. Теперь размер штрафа составляет 30% от суммы налога и 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня просрочки.

Какие документы надо представить в налоговый орган

Вместе с декларацией по НДС импортер должен представить в налоговую инспекцию документы, которые перечислены в п.6 разд.I Положения. Это:

  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, утвержденной налоговыми органами России и Белоруссии <**>;
  • выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по ввезенным товарам в бюджет;
  • договор (его копия), на основании которого товар ввозится в Россию;
  • транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Белоруссии в Россию;
  • товаросопроводительный документ белорусских поставщиков.

<**> Форма заявления приведена в Письме ФНС России от 12.01.2005 N ММ-6-26/4@. Ее можно скачать с сайта ФНС России по адресу: www.nalog.ru/html/docs/forma_zayv3.rtf. Кроме того, она приведена в РНК, 2005, N 4. — Прим. ред.

Налоговый орган проверяет представленные российским импортером документы. В том случае, если будет выявлена неуплата или неполная уплата сумм НДС, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по ст.122 Налогового кодекса.

В заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов импортер указывает информацию о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, сведения о товаре (наименование, стоимость, расходы, принимаемые для определения налоговой базы). В нем он также приводит расчет налоговой базы и суммы начисленного налога. Заявление в налоговую инспекцию надо представить в трех экземплярах.

Первый экземпляр остается в инспекции. Второй и третий экземпляры возвращаются налогоплательщику с отметками инспекции, подтверждающими уплату косвенных налогов в полном объеме, либо с отметкой об освобождении товаров от налогообложения при их ввозе в Россию. При этом третий экземпляр заявления импортер направляет поставщику товара. Это делается для того, чтобы белорусский налогоплательщик мог подать этот экземпляр в налоговый орган по месту своего учета.

Отметки на заявлении инспекция проставляет в течение 10 рабочих дней с момента его подачи. Разумеется, если налогоплательщик в полном объеме уплатил НДС в бюджет и сведения в его заявлении соответствуют требованиям п.п.2 и 6 разд.I Положения.

Иногда инспекции выявляют, что заполнение реквизитов заявления не соответствует требованиям Положения. Тогда отметка об уплате косвенных налогов проставляется только после того, как все неточности будут устранены.

Порядок представления вычета по НДС

На основании п.8 разд.I Положения суммы НДС, уплаченные в бюджет при ввозе товаров на территорию России из Белоруссии, подлежат вычету, если соблюдаются нормы ст.ст.171 и 172 Налогового кодекса.

В этих статьях сказано, что налогоплательщики вправе уменьшить общую сумму НДС на суммы соответствующих налоговых вычетов при выполнении следующих условий:

  1. товары приняты на учет;
  2. они используются в операциях, облагаемых НДС;
  3. у налогоплательщика есть документы, подтверждающие фактическую уплату в бюджет сумм НДС по этим товарам. Для импортера белорусских товаров таким подтверждением являются:
  • заявление о ввозе товаров с отметкой об уплате НДС, проставленной налоговой инспекцией по месту постановки на учет налогоплательщика;
  • декларация по НДС, в которой отражена сумма налога, исчисленная по ввезенным товарам, и платежный документ, на основании которого эта сумма была перечислена в бюджет.

Обратите внимание: суммы НДС по ввезенным из Белоруссии товарам можно принять к вычету, несмотря на то что они не были отражены в книге покупок.

Как известно, в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу.

Это установлено п.10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. При ввозе товаров из Белоруссии нет их таможенного оформления, а НДС уплачивается не на таможне, а непосредственно в бюджет. Поэтому до внесения изменений в Постановление N 914 импортер не обязан регистрировать в книге покупок НДС, уплаченный при импорте товаров из Белоруссии. Однако налогоплательщик вправе это сделать, чтобы показатели налоговой декларации по НДС и книги покупок не различались.

Н.В.Казакова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

Управление

косвенных налогов

ФНС России

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *