Енвд в москве

Главная — Статьи

Отмена ЕНВД в Москве с 2012 года

 

Отмена специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в Москве со следующего года — дело решенное. Единственный вид деятельности, который на территории города был переведен на ЕНВД, — это распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Закон г. Москвы от 26.01.2011 N 3 "О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года N 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций" вступит в силу с 01.01.2012. Времени подготовиться к "новой жизни" у компаний осталось не так уж много.

Отмена ЕНВД не обязательно однозначно приведет к росту налогового бремени (это зависит от ряда факторов, таких как преимущественные места размещения конструкций, их виды и интенсивность использования, расценки для рекламодателей и т.д.), однако схема налогообложения изменится полностью и станет всецело зависеть от дохода, который получает агентство от размещения наружной рекламы. Базовая доходность и корректирующие коэффициенты к ней не будут использоваться при определении налоговой базы, а площадь рекламной конструкции и место ее нахождения на территории города приобретут косвенное значение, т.к. от них зависит облагаемая выручка.

 

Право на выбор

 

Что же станет для рекламных агентств вынужденной альтернативой ЕНВД?
На первый взгляд очевидно, что выбирать приходится между общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения (УСН), но при внимательном ознакомлении с нормами НК РФ становится ясно, что зачастую право выбора иллюзорно.
Дело в том, что п. 4 ст. 346.12 НК РФ содержит следующую формулировку: "Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности".
Сам термин "вид деятельности", который упоминается в Кодексе, не имеет "привязки" к территории осуществления деятельности. Так, ст. 346.27 НК РФ гласит, что на ЕНВД могут переводиться, в частности, такие виды деятельности, как:
— распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
— размещение рекламы на транспортном средстве.
Как видим, вид деятельности применительно к налоговому законодательству определен не широко, как в ОКВЭД — "рекламная деятельность", а более узко.
Следовательно, занимаясь, например, распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций в Москве и каком-либо из муниципальных районов Московской области, где также введен ЕНВД, налогоплательщик осуществляет один и тот же вид деятельности.
Так как в других регионах России (кроме Москвы), где применяется "вмененка" по интересующему нас виду деятельности, эта система налогообложения сохранится до 2014 г., налогоплательщик попадает в ситуацию, когда при размещении наружной рекламы вне Москвы он продолжает уплачивать ЕНВД, а в Москве — нет, но и УСН применять не может: ведь осуществляется один и тот же вид деятельности на разных территориях.

 

Между двух огней

 

Особенно опасна тут ошибка для тех, кто комбинировал применение ЕНВД по наружной рекламе с УСН по иным видам деятельности до 2012 г. Считая, что с нового года можно применять УСН "по умолчанию", они рискуют потерять этот режим полностью. Рассмотрим пример.

Пример. Организация эксплуатирует рекламные конструкции наружной рекламы на территории Москвы и Люберцев. Наряду с размещением наружной рекламы она осуществляет иные виды деятельности в сфере изготовления и распространения рекламы.
В части размещения наружной рекламы как в Москве, так и в Люберцах налогоплательщик переведен на единый налог, а в части иной деятельности применяет УСН.
С 2012 г. уплата ЕНВД в Москве отменена, но в г. Люберцы означенный вид деятельности продолжает облагаться единым налогом. Единственный вариант применительно к доходам от размещения наружной рекламы в Москве с 2012 г. — уплата с них налога на прибыль и НДС в соответствии с общим режимом налогообложения. Однако общий режим налогообложения нельзя комбинировать с УСН, поэтому компании необходимо добровольно отказаться от применения УСН с 2012 г., уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 15 января 2012 г. (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Не заметив проблемы, организация столкнется с тем, что за все время ошибочного применения УСН ей будут доначислены налог на прибыль, налог на имущество, НДС, штрафы и пени, наложены штрафы за непредставление отчетности по этим налогам, да еще и уплаченный "упрощенный" налог нельзя будет зачесть в счет их уплаты, т.к. это налог иного уровня бюджетной системы.

Тем, для кого применение УСН в такой ситуации принципиально, можно порекомендовать лишь деление бизнеса. Тогда фирма за пределами территории Москвы останется на ЕНВД, а новое юридическое лицо в Москве сможет перейти на "упрощенку".
Если в другом муниципальном округе иной вид деятельности рекламного агентства переведен на "вмененку" (скажем, размещение рекламы на транспортных средствах), то в 2012 г.

оно останется плательщиком ЕНВД в соответствующем регионе, но сможет сочетать его уплату с УСН.
Также есть право выбора между общим режимом налогообложения и УСН у тех, кто не является плательщиком ЕНВД вне Москвы.

 

"Общий" или "специальный"?

 

Что предпочесть: общий или специальный режим налогообложения?
Несмотря на потерю "упрощенкой" в последние годы некоторых очень весомых преимуществ, для организации применение УСН по-прежнему означает освобождение от налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для индивидуального предпринимателя — освобождение от НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Ознакомиться с условиями и ограничениями на применение УСН можно в ст. ст.

346.12 и 346.13 НК РФ.
Кроме того, на основании п. 3 ст. 4 действующего ныне Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.09.2010) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Налоговый учет налогоплательщики ведут в книге доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
При применении УСН используется кассовый метод определения доходов и расходов, а не метод начисления, как на общем режиме налогообложения.
Налоговая декларация подается один раз в год (ст. 346.23 НК РФ).
Важно понимать, что на общий режим налогообложения с отменой "вмененки" налогоплательщик переводится автоматически. При этом, по нашему мнению, плательщику единого налога нет необходимости сниматься с учета в налоговом органе. Такой механизм предусмотрен в п. 3 ст. 346.28 НК РФ, но применяется он только при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом. В нашем случае рекламное агентство не прекращает деятельности по размещению наружной рекламы. Отменяется сам налоговый режим. Таким образом, подавать заявление в ИФНС не требуется.

К сведению. На общий режим налогообложения с отменой "вмененки" налогоплательщик переводится автоматически. ЕНВД отменяется как налоговый режим. Таким образом, подавать заявление в ИФНС не требуется.

В то же время при переходе на общий режим налогообложения необходимо выполнить требования п. 9 ст. 346.26 НК РФ: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению единым налогом, предъявляются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков налога на добавленную стоимость.
Выбор УСН обязывает налогоплательщика в период с 1 октября по 30 ноября 2011 г. обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) с соответствующим заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1), утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.
Плательщик УСН вправе выбрать объект налогообложения: это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае налоговая ставка составит 6% от суммы дохода, а во втором — 15% от суммы разницы между доходами и расходами.
Какой именно объект налогообложения предпочесть — вопрос, требующий анализа. Многое зависит от состава и величины расходов агентства.
При объекте "доходы" сохраняется привычный плательщикам ЕНВД механизм: сумма налога (авансовых платежей) к уплате уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за соответствующий период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (при этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%).

Выбрав объект "доходы, уменьшенные на величину расходов", налогоплательщик будет иметь право эти суммы включить в расходы.
Законодатель предусмотрел, что объект налогообложения должен быть указан в вышеупомянутом заявлении, но, во-первых, можно передумать и сменить объект еще до начала применения УСН — до 20 декабря 2011 г., сообщив об этом в ИФНС (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), а во-вторых, менять объект налогообложения можно хоть каждый год (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
При переходе с ЕНВД на УСН никаких операций с НДС в переходном периоде не производят. Это законодательством не предусмотрено: НК РФ требует производить восстановление или вычет налога на добавленную стоимость только при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения (п. 9 ст. 346.26) и с общего — на специальные налоговые режимы (п. 3 ст. 170 НК РФ), но не при переходе с одного спецрежима на другой.

.

Заказать услугу

asdasda

Отсутствие ЕНВД в Москве.

Вопрос: Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя 13.01.2014г. по месту регистрации в городе Тула. 16.01.2014г. предпринимателем подано в налоговый орган по месту регистрации заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД с 13.01.2014г.

по виду предпринимательской деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров». С указанной даты предприниматель оказывает услуги такси в г.Москве. Каким образом необходимо исчислять сумму ЕНВД и куда уплачивать налог?
Ответ: Индивидуальному предпринимателю следует производить уплату налогов по общей системе налогообложения по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в городе Туле.
Обоснование: В соответствии с п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга применяется наряду с общей системой налогообложения.

Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ с 2013г. переход на уплату ЕНВД является добровольным. Пунктом 2 ст.346.28 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Из норм п.1 ст346.32 НК РФ следует, что уплата ЕНВД производится налогоплательщиком в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.

Законом г. Москвы от 26.01.2011 № 3 система налогообложения в виде ЕНВД на территории г. Москвы была отменена с 01.01.2012г. При этом с 01.07.2012г. границы Москвы были расширены: и к городу была присоединена часть территории Московской области (Постановление СФ ФС РФ от 27.12.2011 N 560-СФ). Законом г. Москвы от 26.09.2012 № 45 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» режим ЕНВД введен на территории некоторых поселений г. Москвы, в том числе и по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг». Однако, данный Закон утратил силу в связи с истечением срока действия, установленного ч.2 ст.21 документа с 01.01.2014г.

В связи с тем, что предприниматель осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров на территории г. Москвы, где система налогообложения в виде ЕНВД отсутствует, доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности на территории г. Москвы, подлежат налогообложению по общей системе.

Как следует из п.6 ст.227 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают НДФЛ по месту своего учета. Согласно п.2 ст.174 НК РФ НДС уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Таким образом, предпринимателю необходимо производить уплату налогов по общей системе налогообложения по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в городе Туле.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *