Дивиденды при усн 6

Главная » Экономисту » Дивиденды при УСН в 2018 году


Дивиденды при УСН в 2018 году


Вернуться назад на Дивиденды 2018

Ежегодно компании при положительных результатах работы распределяют полученную прибыль между лицами, владеющими акциями или долями. Чаще всего это делается в виде дивидендов, а решение по их размеру и срокам выплат принимает общее собрание.

Такое собрание может быть годовым или внеочередным; для акционерных компаний это собрание акционеров (п. 1 ст. 47, подп. 10.1, 11 п. 1 ст. 48 закона «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ, далее — закон № 208-ФЗ), а для ООО — собрание участников (п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом является любой доход участника или акционера, если он получен от компании при распределении чистой прибыли в размере, пропорциональном доле в уставном капитале.

Если компания получила доход из источников, находящихся за пределами России, и такой доход подпадает под определение дивидендов в той стране, то и в РФ он будет признаваться дивидендом.

Кроме того, дивидендами признаются, согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, и сверхнормативные проценты, выплачиваемые резидентом РФ иностранной компании по контролируемой задолженности.

Выплаты из прибыли прошлых лет, по всей вероятности, тоже можно отнести к дивидендам. Дело в том, что законодательство (налоговое и гражданское) не содержит запрета на выдачу дивидендов из прошлой прибыли (ст. 43 НК РФ, ст. 28 закона № 14-ФЗ, ст. 42 закона № 208-ФЗ).

Контролирующие органы в своих разъяснениях также придерживаются такой точки зрения. Подтверждения содержатся в письмах Минфина России № 03-03-06/1/133, № 03-03-06/1/235 и УФНС России по г. Москве № 16-15/060619@, № 16-15/063489.

Минфин при этом уточняет, что дивидендами такие выплаты считаются при выполнении одного условия: чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников. А налоговая служба полагает, что подобный порядок распределения прибыли надо отражать в уставе компании.

Впрочем, если заглянуть в прежние разъяснения финансового ведомства, то там обнаружится некий разнобой. Так, Минфин в письмах № 03-03-06/1/415, № 03-04-06-01/60 и № 03-03-06/1/83 утверждает, что такие вопросы — это не его компетенция. А в письме № 04-02-06/3/60 приводится утверждение, что если организации требуется выплатить дивиденды, то это можно делать лишь за счет прибыли, образовавшейся в только что прошедшем налоговом периоде.

Судебная практика свидетельствует: арбитры за то, чтобы выплачивать дивиденды из прошлой прибыли (постановления ФАС Северо-Кавказского округа № Ф08-7128, ФАС Восточно-Сибирского округа № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1).

То есть в решениях содержится косвенное подтверждение: такие дивиденды следует облагать налогом.

Согласно п. 2 ст. 43 НК РФ не являются дивидендами следующие выплаты:

• суммы, выплачиваемые участнику или акционеру компании в связи с ликвидацией организации, в размере, пропорциональном вкладу в уставный капитал;

• акции, передаваемые в собственность участнику или акционеру;

• вклады в некоммерческую организацию, которые вносит хозяйственное общество для уставной деятельности организации.

Резюмируя все вышесказанное, можно вывести 2 признака, позволяющие признать выплаты дивидендами:

• выплаты сделаны из чистой прибыли организации;

• выплаты сделаны прямо пропорционально величине доли участника или акционера в капитале компании.

Пример:

У организации «Омега» образовался добавочный капитал, который она решила распределить. В числе участников общества присутствует организация «Сигма», которой причитается некая сумма.

У выплаченной суммы отсутствуют признаки, приведенные выше, поэтому к дивидендам она отношения не имеет. С этого дохода следует исчислить налог по обычной 20%-й ставке. Подтверждение данному тезису можно найти в письме УФНС России по г. Москве № 20-12/063191@.

Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле (вкладу) участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов.

Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ, становится налоговым агентом. Причем обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов должны исполнять, в том числе и организации, применяющие УСН (подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выбранный объект налогообложения упрощенца не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.

Далее мы рассмотрим некоторые случаи, при которых организация, применяющая УСН, выступает налоговым агентом при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.

Если юридическое лицо, которое получает дивиденды, использует общую систему налогообложения, то организация, которая произвела выплаты, должна подсчитать, удержать и перевести в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность определена положениями, содержащимися в подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275 НК РФ.

Более того, даже если организация — получатель дивидендов — также находится на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то налог на прибыль с суммы дивидендов все равно надо платить. Для получателей на УСН и ЕСХН этот вывод следует из положений п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Примечательно, что для получателей дивидендов — организаций, использующих разные объекты налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы», налог тоже рассчитывается по единой методике.

Для получателей на ЕНВД прямых ссылок в НК РФ нет. При использовании этого режима налог на прибыль с полученных от соответствующей предпринимательской деятельности доходов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) не платится. А ЕНВД не платится с дохода в виде дивидендов, поскольку в перечне видов деятельности, облагаемых этим налогом, получение дивидендов не значится. Таким образом, для налогообложения дивидендов надо применять правила гл. 25 НК РФ, то есть дивиденды должны быть обложены налогом на прибыль в общем порядке.

Организация на УСН, выплачивающая дивиденды физическому лицу, считается налоговым агентом, и на нее, согласно подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1 НК РФ, возлагается обязанность по исчислению, удержанию и внесению в бюджет НДФЛ.

Примечательно, что это тот редкий случай, когда налоговый агент должен платить НДФЛ даже за индивидуального предпринимателя, использующего УСН, ЕНВД или ЕСХН. Дело в том, что у ИП на спецрежимах, в соответствии с п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, дивиденды не освобождены от уплаты подоходного налога.

Что касается ЕНВД, то предприниматель освобожден от уплаты НДФЛ лишь по тем видам, которые обусловлены данным режимом налогообложения. Дивиденды в перечне видов, как мы уже указывали в предыдущем разделе, не упомянуты.

Приведем пример расчета дивидендов, выплачиваемых организацией, применяющей УСН 6%, где получателем дивидендов является физическое лицо.

Пример:

Организация «Омега», применяющая УСН с объектом «доходы» (6%), решила по итогам 2017 года выплатить участникам дивиденды из чистой прибыли. Один из участников — налоговый резидент РФ Селютин Е. П., и ему начислено 60 000 руб. дивидендов. Перевод осуществляется 3 июля. ООО «Омега» дивиденды от других компаний не получало.

Компания «Омега» в приведенных обстоятельствах должна исполнить обязанности налогового агента.

Первым делом она рассчитывает сумму НДФЛ, которую надо удержать из суммы дивидендов. Ставка налога, поскольку Селютин является налоговым резидентом РФ, равна 13%:

• 60 000 руб. x 13% = 7 800 руб.

Из суммы дивидендов следует вычесть налог.

• 60 000 руб. – 7 800 руб. = 52 200 руб.

Именно эта сумма должна быть перечислена Селютину 03.07.2018. Не позднее следующего дня, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, следует заплатить НДФЛ в бюджет в размере 7 800 руб.

Компания на УСН, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом, который должен рассчитать и удержать налог у получателей дивидендов независимо от того, какой режим налогообложения они применяют. Расчет дивидендов при УСН производится так же, как и при общем режиме, а уплата — за вычетом удержанного налога, который исчисляется по ставке 13%.

Дебиторская задолженность 2018
Декретный отпуск 2018
Денежно-кредитная политика 2018
Денежные средства 2018
Детское пособие 2018

Назад | | Вверх



©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.

Пока сумма зарплат с начала года < 670 000 ⃏

Ставки налогов выглядят так:

Нам интереснее считать проценты не от зарплаты, а от суммы на руки.
«Масштабируем» 87 → 100 %:

Итого, зарплатные налоги: 14,94 + 34,71 = 49,65 % ≈ 49,7 % от суммы на руки.

К счастью, расходы на зарплату уменьшают прибыль компании, а значит, снижается и налог на прибыль.

Ставка налога на прибыль: 20 %. Так как прибыль уменьшится на зарплатные расходы, то налог на прибыль уменьшится на 20 % от зарплатных расходов — неплохая экономия.

К счастью, расходы на зарплату уменьшают сумму налога УСН.

Налог считается по формуле:
(доходы − расходы) × 15 %. Значит, налог УСН уменьшится на 15 % от зарплатных расходов — неплохая экономия.

Посчитаем, сколько это в процентах от суммы на руки:

Расходы на зарплату × % =

(Сумма на руки + Зарплатные налоги) × % =


(Сумма на руки + Сумма на руки × 49,7 %) × % =

Сумма на руки × 149,7 % × % =

Сумма на руки × %

Итак, при уплате налога на прибыль мы сэкономим 29,9 % от суммы на руки.

Итак, при уплате налога УСН мы сэкономим 22,5 % от суммы на руки.

Но, как мы посчитали выше, предварительно заплатим 49,7 % (на налоги и взносы с зарплаты). То есть потери на выводе денег через зарплату составят:


Сумма на руки × 49,7 % − Сумма на руки × % =

Сумма на руки ×  %

Посчитаем в рублях, сколько потеряем на первых 670 000 ⃏ зарплаты (т.е. на первых 582 900 ⃏ на руки):

× % = ⃏

Сумма зарплатных налогов на первых 670 000 ⃏ зарплаты (т.е. на первых 582 900 ⃏ на руки):

× % = ⃏

Отрезок зарплаты с 670 000 ⃏ до 711 000 ⃏

С 670 000 ⃏ отменяется 2,9 % взнос в ФСС. Зарплатные налоги составят:

Переводим в проценты от суммы на руки:

Считаем, сколько сэкономим на налоге на прибыль:

Считаем, сколько сэкономим на налоге УСН:

Расходы на зарплату × % =

(Сумма на руки + Зарплатные налоги) × % =


(Сумма на руки + Сумма на руки × 46,3 %) × % =

Сумма на руки × 146,3 % × % =

Сумма на руки × %

Значит, потери составят:

Сумма на руки × 46,3 % − Сумма на руки × % =

Сумма на руки ×  %

Посчитаем в рублях, сколько потеряем на отрезке зарплаты 670 000 — 711 000 ⃏ (т.е. на отрезке суммы на руки 582 900 — 618 570 ⃏)

Сумма зарплатных налогов на отрезке зарплаты 670 000 — 711 000 ⃏ (т.е. на отрезке суммы на руки 582 900 — 618 570 ⃏)

Длина отрезка зарплаты =

618 570 − 582 900 =

35 670

× % = ⃏

× % = ⃏

Зарплата > 711 000 ⃏

С 711 000 ⃏ взносы в ПФР уменьшаются с 22 % до 10 %. Страховые взносы составят:

Переводим в проценты от суммы на руки:

Считаем, сколько сэкономим на налоге на прибыль:

Считаем, сколько сэкономим на налоге УСН:

Расходы на зарплату × % =

(Сумма на руки + Зарплатные налоги) × % =


(Сумма на руки + Сумма на руки × 32,5 %) × % =

Сумма на руки × 132,5 % × % =

Сумма на руки × %

Значит, потери составят:

Сумма на руки × 32,5 % − Сумма на руки × % =

Сумма на руки × %

Посчитаем в рублях потери на отрезке зарплаты > 711 000 ⃏ (т.е. сумма на руки > 618 570 ⃏):

Сумма зарплатных налогов с отрезка зарплаты > 711 000 ⃏ (т.е. сумма на руки > 618 570 ⃏):

Длина отрезка зарплаты =

1 000 000 − 618 570 =

381 430

× % = ⃏

А теперь всё вместе

Складываем потери на каждом отрезке зарплаты:

Уменьшаем налог УСН

Складываем зарплатные налоги на каждом отрезке зарплаты:

Зарплатные налоги нужно заплатить, но за счёт этой суммы можно уменьшить налог УСН.

Есть два нюанса:

  1. Налог УСН можно уменьшить не более, чем на половину.
  2. Налог уменьшается не на всю сумму зарплатных налогов (страховые взносы + НДФЛ), а только на страховые взносы, т.е.

    НДФЛ не учитывается.

Посчитаем страховые взносы:

Страховые взносы =

Все зарплатные налоги − НДФЛ =

Все зарплатные налоги − Сумма на руки × 14,94 % =

− × 14,94 % =

На сколько можем уменьшить налог УСН
 (скидка на налог):

min(Сумма налога / 2; Страховые взносы) =

min(Годовой доход × 6 % / 2; Страховые взносы) =

min( × 6 % / 2; ) =

min(; ) =

Теперь можно посчитать общие затраты на зарплату, с учётом экономии на налоге УСН:

Затраты на зарплату =

Зарплатные налоги − Скидка на налог УСН =

− =

В процентах от суммы на руки:

Расходы на зарплату / Сумма на руки =

/ =

%

Что и требовалось доказать 🙂

Из чего складываются 30,2 % страховых взносов
22 % в Пенсионный фонд
5,1 % в Фонд обязательного медицинского страхования
2,9 % в Фонд социального страхования
0,2 % и выше — взнос от несчастных случаев. Зависит от класса профессионального риска, который определяется по виду деятельности компании. Например, для офисных работников и для торговли — 0,2 %; для шахтёров — 8,5 %.

Выплата дивидендов не уменьшает налоговую базу ООО при УСН. Рекомендации по начислению: 1. Рассчитайте чистую прибыль компании. Она исчисляется на основании правил ведения бухгалтерского учета. 2. Проведите собрание участников общества. 3. Подготовке и утвердите приказ о выплате распределенной прибыли. 4. Рассчитайте размер положенных выплат для каждого участника. Он определяется исходя из его доли в уставном капитале. Для выплаты дивидендов нельзя использовать нераспределенную прибыль прошлых лет. 5. Отразите начисление в бухгалтерском балансе по дебету 84 и кредиту 75.

Больше об УСН, в том числе о выплате дивидендов вы можете узнать, просмотре видео.

Расчет дивидендов при усн в 2018

Внимание

В соответствии с налоговым законодательством России, дивидендами является доход, полученный владельцем ценных бумаг компании после уплаты обязательного налога — налога на прибыль. Их величина пропорциональна доле учредителя в уставном капитале хозяйствующего субъекта.

ООО может выплачивать дивидендный доход с периодичностью не чаще одного раза в квартал. Это решение принимается на собрании участников компании.


Разумнее выплачивать дивидендный доход учредителям в конце года, так как в этом случае можно рассчитывать на его максимальный размер. В соответствии с законодательством ООО нельзя проводить собрание учредителей раньше чем через 60 дней после закрытия года.

Инфо

По сути, дивиденды представляют — это часть чистой прибыли хозяйствующего субъекта, которую учредители решили разделить между собой. Прибыль определяется на основании сведений бухгалтерского учета.

Порядок расчета дивидендов при усн

Дивиденды можно выплатить лишь при выполнении определенных условий. Полезный совет Порядок выплаты дивидендов ООО на УСН участнику — юридическому лицу.
В этом случае необходимо рассчитать и уплатить с дивидендов налог на прибыль: — по ставке 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем… Источники:

Статьи по теме: Совет полезен? Как начислить дивиденды при УСН в 2017 году Не получили ответ на свой вопрос?Спросите нашего эксперта: Новые советы от КакПросто

  • Рекомендованная статья Как просто прожить 2 недели на 1000 рублей Бывают случаи, когда до зарплаты остается еще целых две недели, а денег совсем мало, однако…

Дивиденды при усн

Если учредитель не обратился за деньгами, то невостребованные средства переходят в статью нераспределенного дохода предприятия. При этом факт отказа от них законом не предусмотрен. Зато у получателя дивидендов есть право снять с себя все обязательства, если это не нарушает права остальных учредителей.

Такой шаг следует зафиксировать в письменном виде, где отказывающийся от своих прав учредитель должен прописать цели, на которые следует направить средства от его доли.

Эту сумму общество может потратить на указанные нужды, не дожидаясь истечения трех лет. Несмотря на то, что нет факта получения дохода, НДФЛ или налог на прибыль с этой суммы удерживается в тот день, когда учредитель подписал документ об отказе.

Если участник игнорирует выплату прибыли, налог на нее не начисляется.

Как начислить дивиденды при усн в 2017 году

Если выплата производится юрлицам, то не будет взиматься налог на доход. Кроме того, налоговая база при упрощенке не будет уменьшена.

  1. Не перечисляются акционеру, но начисляются. Такие суммы не будут считаться полученными, а значит, не должны облагаться налогом (ст.
    287, ст. 229 НК). При этом участники имеют возможность отстоять свои права в судебном порядке.
  2. Не выплачиваются и не начисляются. Если решение о распределении дивидендов не принято, то и неприятностей для организации не будет.
    Важно

    Начисление и получение дивидендов возможно в следующем налоговом периоде.

По общим правилам удерживать и перечислять налог на дивиденды должна та компания, которая их выплачивает. Выплата дивидендов – дело не сложное, если руководствоваться действующими законами и использовать установленные формулы при исчислении.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *