Дивиденды полученные проводки

Срок выплаты дивидендов и фактическое получение

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: бухгалтерская проводка выплаченных дивидендов.

Согласно статье 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ об АО сроки выплаты дивидендов не должны превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. Нередко случается так, что решение о выплате дивидендов приходится на один налоговый период, а фактически акционер (участник акционерного общества) получает их в другом периоде. Рассмотрим, как в учете получателя дивидендов будут отражены эти операции.

В бухгалтерском учете дивиденды включаются в состав прочих доходов на дату объявления решения о распределении прибыли в сумме, распределенной в пользу организации — получателя дивидендов (пункты 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Признание дохода от участия в другой организации отражается проводкой дебет 76-3 кредит 91-1, а получение — дебет 51 кредит 76-3.

В налоговом учете доход от долевого участия в других организациях учитывается при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных доходов на дату поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (пункт 1 статьи 250, подпункт 2 пункта 4 статьи 271, пункт 2 статьи 273 налогового кодекса).

Пример бухгалтерской проводки получения дивидендов

В адрес ООО Сигма — получателя дивидендов — поступило сообщение от другой организации, участником которой является ООО, о принятом 16 апреля 2012 года решении о распределении дивидендов. Сумма дивидендов, причитающаяся ООО Сигма, составила 500 000 рублей. Сумма дивидендов за вычетом налога на прибыль по ставке 9% фактически поступила на расчетный счет 8 июня 2012 года. В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Г———————————————————————————————————————————T——————————T——————————T——————————¬ | Содержание бухгалтерской операции | Дебет | Кредит | Сумма, | | (проводка) | | | рублей | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ | 16 апреля 2012 года | +————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Часть прибыли, распределенная в пользу | 76-3 | 91-1 | 500 000 | |организации, отражается в составе прочих | | | | |доходов | | | | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Отражено ОНО | 68 | 77 | 45 000 | |(500 000 руб. x 9%) | | | | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ | 8 июня 2012 года | +————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Отражена сумма налога, удержанная налоговым| 91-2 | 76-3 | 45 000 | |агентом | | | | |(500 000 руб. x 9%) | | | | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Денежные средства (за вычетом удержанного | 51 | 76-3 | 455 000 | |налога) поступили на расчетный счет | | | | |организации | | | | |(500 000 — 45 000) руб. | | | | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Погашено ОНО | 77 | 68 | 45 000 | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+

Если доход от участия в другой организации отражается в бухгалтерском учете в одном налоговом периоде, а в налоговом учете — в другом, то в бухучете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (пункты 12, 15 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»). ОНО возникает в момент признания дохода в бухгалтерском учете, а погашается при признании дохода в налоговом учете (пункт 18 ПБУ 18/02).

Категория: Отчетность коммерческих организаций

 

Фирма может вкладывать свои деньги или имущество в уставные капиталы других предприятий. При этом она получает часть прибыли от их деятельности (дивиденды по принадлежащим ей акциям).

В бухучете эти доходы относят к прочим и отражают по строке 080 отчета, если выполнены два условия:

— получение прибыли от вкладов в уставных капиталах других фирм (дивидендов по акциям) не является обычным видом деятельности фирмы;

— сумма доходов не превышает 5 процентов от общей суммы выручки за отчетный период.

Если эти условия соблюдены, то такие поступления отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1

— начислены доходы от долевого участия в уставном капитале (дивиденды по акциям).

Если эти условия не соблюдаются, то все полученные доходы отразите по строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей».

Доходы от участия в уставных капиталах других фирм или дивиденды по акциям начислите в день, когда принято решение об их распределении.

С дивидендов, которые получены от российской фирмы, налог на прибыль начисляют по ставке 6 процентов. При этом сумму налога удерживает предприятие, их выплатившее. Поэтому вкладчики получают доходы (дивиденды) уже за вычетом суммы налога.

В день поступления доходов (дивидендов) от российской фирмы сделайте в учете такие проводки:

Дебет 99 Кредит 76

— отражена сумма налога на прибыль, которую удержала фирма, выплачивающая доходы (дивиденды);

Дебет 51 (50, 52…) Кредит 76

— получены доходы от долевого участия (дивиденды) за вычетом налога на прибыль.

 

Пример

ЗАО «Актив» принадлежит 1000 акций открытого акционерного общества «Стиль». В 2005 году собрание акционеров «Стиля» решило выплатить дивиденды за прошлый год в размере 50 руб. на одну акцию. Дивиденды были выплачены деньгами.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

— 50 000 руб. (1000 шт. х 50 руб./шт.) — начислена сумма дивидендов, объявленная «Стилем»;

Дебет 99 Кредит 76

— 4500 руб.

(50 000 руб. х 9%) — отражена сумма налога на прибыль, удержанная «Стилем» из дохода «Актива»;

Дебет 51 Кредит 76

— 45 500 руб. (50 000 — 4500) — поступила сумма дивидендов на расчетный счет «Актива».

В форме N 2 за 2005 год по строке 080 бухгалтер отразит дивиденды в сумме 50 000 руб. Сумму удержанного «Стилем» налога показывают по строке 150 отчета.

Если дивиденды поступили от инофирмы, с них платится налог на прибыль по ставке 15 процентов. Перечислить в бюджет сумму налога должна фирма, которая их получила.

 

Интересное

Ни одна хозоперация не обходится без бухучета. Выплата и получение дивидендов не исключение. Давайте разберемся, какие проводки должны быть сделаны в бухучете компании, распределившей дивиденды, и организации-учредителя.

Выдаем дивиденды…

Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией.

Для обобщения информации о ее наличии и движении предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». А для отражения всех расчетов с учредителями предназначен одноименный счет 75. При этом операции по выплате дивидендов здесь нужно учитывать обособленно на специальном субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Таким образом, по итогам общего собрания, на котором было принято решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов, бухгалтер должен сделать следующую проводку по каждому учредителю:

ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75-2

– начислены дивиденды участникам (акционерам).

Однако из этого правила есть исключение: если учредителями являются сотрудники организации, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Проводка при этом будет такой:

ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 70

– начислены дивиденды сотрудникам, являющимся учредителями.

Такими проводками отражают начисление как годовых, так и промежуточных дивидендов. Заметим, что при составлении бухгалтерского баланса, сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, в разделе «Капитал и резервы» нужно отражать обособленно (письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302).

Выполняя функции налогового агента, организация должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (если учредитель – организация) или НДФЛ (если учредитель – физическое лицо).

Учредитель же получит дивиденды за минусом налога (за исключением случаев, когда учредителями выступают неплательщики налога на прибыль). Эти операции бухгалтер должен отразить такими проводками:

ДЕБЕТ 75-2 (70)    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)

– удержан налог с дивидендов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)    КРЕДИТ 51

– перечислен налог в бюджет;

ДЕБЕТ 75-2 (70)    КРЕДИТ 51 (50, 52)

– выплачены дивиденды учредителю.

…и получаем

Для фирмы-учредителя полученные дивиденды – прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н). Если, конечно, участие в уставных капиталах других организаций не является для компании предметом деятельности.

В таком случае дивиденды будут выручкой (п. 5 ПБУ 9/99).

Получение дивидендов отражают с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для этих целей здесь предусмотрен специальный субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Фирма-учредитель должна признавать дивиденды прочим доходом на дату принятия общим собранием участников решения об их выплате (п. 16 ПБУ 9/99). При этом в бухучете нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 76-3    КРЕДИТ 91-1

– отражены причитающиеся к получению дивиденды.

Как разъяснил Минфин России в письме от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302, поступления в виде дивидендов признаются доходами в сумме за минусом суммы налога, удерживаемого налоговым агентом.

Фактическое поступление дивидендов на счет нужно отразить записью:

ДЕБЕТ 51 (52)    КРЕДИТ 76-3

– получены дивиденды.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *