Дебет 62 кредит 90

Возврат денежных средств проводки.

Как сделать бухгалтерские проводки по возврату средств покупателю или поставщику. Возврат аванса от поставщика: бухгалтерский и налоговый учет

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК). Если поставщик (исполнитель) в установленный договором срок свои обязательства не выполнил, то он должен вернуть полученные от покупателя (заказчика) денежные средства. Как отразить такой возврат аванса от поставщика в бухгалтерском и налоговом учете покупателя?

Каждый подарочный ваучер и скидочный купон имеют уникальный номер. Подарочные купоны и купоны не могут быть возмещены наличными деньгами или не являются основанием для денежных требований. Продукты, купленные с подарочным сертификатом или купоном, подлежат обмену на общем основании или возврату купона в случае возврата продукта. Они могут использоваться в течение указанного периода их действия. Подарочные купоны и купоны не связаны с другими купонами и рекламными акциями. Этот товар не распространяется на партнерские продукты.

Условия использования скидок. . Условия использования скидки 10%: Эта скидка распространяется на все заказы, размещенные за пределами периода продажи, а не на бренды, исключенные из нашего поощрения. — Условия использования скидки 5%: Эта скидка распространяется на все заказы, размещенные во время продажи.

Бухгалтерский учет

Для ведения учета авансов, выданных другим предприятиям, предприятие-покупатель использует субсчет 60-2 «Расчеты по выданным авансам». По дебету этого субсчета отражается возникновение дебиторской задолженности (перечисление аванса), по кредиту — погашение или списание задолженности.

10 февраля 2014 года ООО «Калина» перечислило ООО «Рябина» предоплату за товар в размере 236 000 руб. По условиям договора поставка товара должна была произойти в срок до 10 апреля 2014 года.

Гарантия минимальной цены не распространяется на: — продукты, предлагаемые в продаже, ликвидации, продвижении по службе, конец серии, — товары на аукционных сайтах, в рекламе или в области так называемых. частные или специальные продажи или веб-сайты в рекламных целях, — товары, проданные и отправленные нашими компаниями-партнерами, — поставки за пределами Польши.

Внесудебное разрешение споров

В случае возникновения спора Клиент может подать письменный запрос на сайт, который сделает все возможное, чтобы совершить мировое соглашение. Если решение проблемы не будет разрешено, посредник может быть достигнут в течение одного года после подачи жалобы.

Однако поставка так и не состоялась. ООО «Калина» обратилось к ООО «Рябина» с требованием вернуть перечисленную предоплату. 15 апреля предоплата возвращена на счет ООО «Калина».

Возврат предоплаты от поставщика отразим проводкой:

Дебет 51 – Кредит 60-2 – на сумму 236 000 руб. – возврат аванса от поставщика.

Наличие или отсутствие других проводок зависит от того, принимался к вычету НДС с выданного аванса или нет.

По закону клиент имеет право подать жалобу в течение 2 лет после получения купленного продукта. Жалоба должна быть подана не позднее, чем через год после уведомления о несоответствии товара контракту. Обязательство доказать несоответствие товара контракту в течение первых 12 месяцев лежит на стороне, и в конце этого периода в течение следующих 12 месяцев клиент должен доказать, что приобретенный товар не соответствует контракту.

Гарантия продукта на соответствие условиям контракта не применяется, если продукт был изменен в случае нормального износа, неправильного использования, несоблюдения правил обслуживания продукта, повреждений, вызванных транспортировкой или неправильным хранением продукта.

Учет НДС

При получении аванса от покупателя поставщик должен начислить НДС (по расчетной ставке 18/118 или 10/110, налоговая база – сумма предоплаты) и уплатить его в бюджет (ст.154 НК). Также продавец должен выписать счет-фактуру и отправить его покупателю в пятидневный срок (ст.168 НК).

В свою очередь покупатель, получив счет-фактуру, выставленную продавцом на аванс, имеет право принять НДС к вычету, не дожидаясь момента получения товара (если товар будет использоваться в облагаемых НДС операциях и договор поставки содержит условие о предварительной оплате, п.9 ст.172 НК).

Это не обязанность, а право покупателя, которая позволяет побыстрее воспользоваться правом на вычет, если перечисление аванса и отгрузка товара были в разных кварталах.

Продолжая наш предыдущий пример, мы можем предположить 2 возможных ситуации:

1. ООО «Калина» не принимало НДС с аванса к вычету. Тогда при возвращении предоплаты никаких дополнительных проводок не будет.

2. ООО «Калина» получило счет-фактуру и приняло НДС с выданного аванса к вычету:

Дебет 68-2 – Кредит 76ВА – на сумму 36 000 руб. – принят к вычету НДС с выданного аванса (в 1С: Бухгалтерии войдите в выписку, где оплачен аванс, затем в Операциях «Ввести на основании», выбрать «Счет-фактура полученная»).

В этом случае при возврате аванса НДС, принятый к вычету, нужно восстановить.

Дебет 76ВА – Кредит 68-2 – на сумму 36 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету

Обратите внимание: правом на вычет НДС с авансов выданных можно пользоваться избирательно, в зависимости от ситуации – закрылся аванс отгрузкой в том же квартале или нет.

Налоговый учет

С точки зрения расчета налога на прибыль, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет. Это связано с тем, что при перечислении предоплаты расходов у покупателя не возникает.

Для организаций и ИП, работающих на УСН, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет. Несмотря на использование кассового метода, при перечислении предоплаты расходов не возникает, т.к. еще не получены материалы, товары, услуги не оказаны и т.п. Поэтому возвращенный аванс в КУДиР не записывается, а в учете (в выписке банка) должна быть пометка, уточняющая смысл перечисления полученных денег.

Подробнее о вычете НДС с авансов, перечисленных поставщику, . Как учитывать денежные премии (скидки), предоставленные поставщиком, .

А по какой системе со своими поставщиками работаете вы – по авансам или постоплате? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Законодательство предусматривает, что при заключении договора между покупателем и поставщиком, последний обязан поставить заказчику товар, оказать услугу или выполнить работы в строгом соответствии с количеством, качеством и ассортиментом, предусмотренным данным договорам.

В случае невыполнения вышеуказанных условий, покупатель имеет право вернуть продукцию, несоответствующую требованиям, а поставщик обязуется вернуть заказчику ранее оплаченные средства. В данной статье описаны типовые проводки, отражающие процедуру возврата средств в учете у покупателя и у поставщика, а также документы, на основании которых они осуществляются.

Согласно статьи 466 Гражданского кодекса РФ, покупатель имеет право вернуть товар, если он поставлен в количестве меньшем, чем это предусмотрено договорам.

В случае, если присутствуют несоответствия в ассортименте, то возврат осуществляется на основании статьи 468 ГК РФ. При выявлении товара ненадлежащего качества заказчик оформляет возврат в порядке согласно статьи 475 ГК РФ.

При возврате товара покупатель оформляет такие документы:

  1. Акт об установленных расхождениях, составленный по форме ТОРГ-2 (для импортных товаров – форма ТОРГ-3) . Данный документ оформляется в случае, если по факту отгрузки товара и после осуществления оплаты, заказчик выявил отклонения по качеству или количеству продукции, а также при обнаружении несоответствия в документах отгрузки.
  2. Расходная накладная (форма ТОРГ-12) , которой оформляется возврат, если обнаружен брак продукции, либо товар не соответствует утвержденному государственному или договорному стандарту.

Данные документы передаются поставщику вместе с письмом о возврате средств, на основании которых поставщик принимает продукцию, а покупателю зачисляются ранее осуществленная предоплата.

Возврат денежных средств покупателю: учет у заказчика и у поставщика

Рассмотрим каждый вариант проводок.

Проводки возврата у поставщика

Для удобства рассмотрим учет операции возврата у поставщика на примере. Между ООО «Фобос» и ООО «Демос» заключен договор на поставку лакокрасочной продукции, где «Фобос» выступает поставщиком, а «Демос» — покупателем. Продукция реализована по цене 155 000 руб. при себестоимости 88 000 руб. «Демос» осуществил 100% оплату за товар. В связи с несоответствием качественным характеристикам, «Демос» вернул всю партию товара, оформив при этом акт ТОРГ-2. По факту возврата продукции «Фобос» зачислил ранее оплаченные средства на расчетный счет «Демос».

В учете ООО «Фобос» были осуществлены следующие проводки:

Дт Кт Основание Сумма Документ
90/1 Отражение выручки от продажи лакокрасочной продукции 155 000 руб. Товарная накладная
90/2 Списание себестоимости лакокрасочной продукции 88 000 руб. Калькуляция себестоимости
90/3 68 НДС Начисление НДС с отгруженного товара 644 руб. Товарная накладная
От «Демос» поступила оплата за продукцию 155 000 руб. Банковская выписка
68 НДС Перечисление НДС 644 руб. Товарная накладная
10 60 Учет возвращенного товара в составе материалов 88 000 руб. Акт о расхождениях
19 60 Учет НДС возвращенного товара 644 руб. Акт о расхождениях
68 НДС 16 Принятие к вычету возвращенного товара 644 руб. Акт о расхождениях
60 ООО «Демос» возвращены ранее оплаченные средства 155 000 руб. Акт о расхождениях, письмо о возврате средств
91/2 60 Признание прочих расходов (155 000 руб. — 644 руб. — 88 000 руб.) 356 руб. Акт о расхождениях, товарная накладная, калькуляция себестоимости

Бухгалтерский учет у покупателя

Чтобы разобраться, какими проводками необходимо отражать возврат средств у покупателя, рассмотрим следующий пример:

Согласно договору, ООО «Фаза» поставляет ООО «Вектор» ТМЦ в количестве 24 штуки на сумму 64 000 руб., НДС 9762 руб. При поставке было выявлен брак 4-х единиц товара, которые были возвращены «Фазе». Стоимость бракованных ТМЦ была зачислена на счет «Вектора».

Бухгалтером ООО «Вектор» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
60/1 ООО «Вектор» оплатил 100% аванс за товар 64 000 руб. Платежное поручение
41 60/1 ТМЦ приняты на учет 54 238 руб. Товарная накладная
19/3 60/1 Учет НДС 9 762 руб. Товарная накладная
68 НДС 19/3 НДС к вычету 9 762 руб. Счет-фактура
76/2 41/1 Бракованный товар возвращен ООО «Фаза» (4 ед.) 9 040 руб. Акт о расхождениях
76/2 68 НДС Восстановлен НДС от стоимости возвращенного товара 1 627 руб. Акт о расхождениях
76/2 От ООО «Фаза» поступил возврат средств за бракованную продукцию 10 667 руб. Банковская выписка

Важно знать, что при выявлении факта товарного несоответствия, возврат средств за некачественную продукцию осуществляется только при полном и корректном оформлении всех необходимых документов

Реклама

Учет расчетов с покупателями

Покупатели — организации, которым предприятие отгружает продукцию, товары.

Заказчики — организации, которым предприятие выполняет работы, оказывает услуги.

Расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются на основании заключенных между организацией и покупателем и заказчиком Договоров. Основным документом при расчетах с покупателями и заказчиками для расчетов по НДС является счет-фактура. Данные счета-фактуры в хронологическом порядке регистрируются в Журнале учета выписанных счетов-фактур, а затем в Книге продаж.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в плане счетом выделен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — активно пассивный.

Начальное сальдо (по дебету) — размер задолженности покупать лей (заказчиков) перед организацией за полученную продукцию (товары, работы, услуги) на начало отчетного периода.

Начальное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организации перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам под поставку продукции (работ, услуг) на начало отчетного периода

Дебетовый оборот — суммы предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.

Кредитовый оборот — суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов.

Конечное сальдо (по дебету) — размер задолженности покупателей (заказчиков) перед организацией за полученную продукцию (товары, работы, услуги) на конец отчетного периода.

Конечное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организации перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам под поставку продукции (работ, услуг) на конец отчетного периода.

Дебиторскую задолженность покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, т. е. переуступить право требования.

Дт 91-2 Кт 62 — списана задолженность покупателя (заказчика), переданная другой организации;

Дт 50, 51 Кт 91-1 — поступили денежные средства от других организаций за переданную им задолженность.

Кроме того, на счете 62 учитывают расчеты по авансам, полученным под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ. Для этого на счете 62 открывается отдельный субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Аналитический учет по субсчету должен вестись по каждому кредитору. С суммы аванса начисляется НДС.

При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС необходимо восстановить.

Пример

ЗАО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.

Бухгалтер ЗАО «Олимп» составил следующие бухгалтерские записи:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 118 000 руб. — получен аванс на расчетный счет;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 18 000 руб. (118 000 руб. х 18%/118%) — начислен НДС с полученного аванса;

Дт 62 Кт 90-1 118 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» 18 000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 18 000 руб. — восстановлен НДС, начисленный с аванса;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кт 62 118 000 руб. — зачтен аванс, ранее полученный от покупателя.

Если в обеспечение задолженности покупатель (заказчик) выдал простой вексель, то для учета такой задолженности к счету 62 открывается отдельный субсчет «Векселя полученные».

Иногда номинальная стоимость векселя превышает договорную стоимость продажи товаров (работ, услуг).

Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности организация может создать резерв по сомнительным долгам.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер №11.

Регистр аналитического учета — ведомость № 16, где аналитические счета открываются по каждому покупателю и заказчику отдельной строкой.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 62 (Главная книга), анализ счета 62, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 62, анализ счета 62 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 62, карточка счета 62 по субконто и др.

Содержание операций Дебет Кредит
Отражена задолженность покупателя за отгруженные продукцию (товары) 62 90-1
Отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги) 62 90-1
(91-1)
Поступили средства от покупателей и заказчиков в оплату продукции (товаров, работ, услуг) 50, 51 62
Произведен взаимозачет задолженностей 60 62
Списана задолженность покупателя, заказчика в связи с истечением срока исковой давности 91-2 62
Содержание операций Дебет Кредит
Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг 50,51 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
Начислен НДС с полученного аванса 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 68
Восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса 68 62 субсчет«Расчеты по авансам полученным»
Зачтен аванс, полученный от покупателя (заказчика) 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 62
Возврат неиспользованной суммы аванса 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 50,51
Содержание операций Дебет Кредит
Отражена выручка по проданной продукции (товарам, работам, услугам) 62 90-1 (91-1)
Получен от покупателя (заказчика) простой вексель 62 субсчет «Векселя полученные» 62
Отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продаж 62 субсчет «Векселя полученные» 90-1
(91-1)
Покупатель (заказчик) погасил вексель 50, 51 62 субсчет «Векселя полученные»

Скачать файл или получить доступ к текстовой информации Вы сможете МГНОВЕННО после оплаты.

бухгалтерский учет тест МЭБИК

Раздел: Электронные книгиНаука и образованиеВ помощь студенту
Цена:
Содержимое: Лабораторный практикум по.doc (43,5 КБ)
Загружен: 13.06.2018 
Статистика: продаж: 0
возвратов: 0
Продавец:
(владелец товара)
alevtina_sar
контактные данные продавца
список товаров продавца
Партнерская
программа:
C каждой продажи, совершенной по партнерской ссылке, Вы получите 2,50 руб.
Описание: Лабораторный практикум по
бухгалтерскому учету»
Тест
1. В учете формирование резервного капитала отражают проводкой
А. Д-т 82 К-т 84
Б. Д-т 99 К-т 82
В. Д-т 84 К-т 82
Г. Д-т 82 К-т 99
2. Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала отражают
проводкой
А. Д-т 82 К-т 80
Б. Д-т 83/1 К-т 80
В. Д-т 80 К-т 83/1
Г. Д-т 80 К-т 82
3. Уплаченные штрафы, пени, неустойки отражаются в учете
А. Д-т 91 К-т 51
Б. Д-т 51 К-т 91
В. Д-т 99 К-т 51
Г. Д-т 51 К-т 99
4. Какой проводкой оформляют погашение недостачи кассиром
А. Д-т 94 К-т 50
Б. Д-т 50 К-т 94
В. Д-т 50 К-т 73/2
Г. Д-т 73/2 К-т 50
5. Какой проводкой отражают предварительную оплату услуг у заказчика
А. Д-т 51 К-т 62
Б. Д-т 62 К-т 51
В. Д-т 60 К-т 51
Г. Д-т 51 К-т 60
6. Прибыль, полученная от продажи продукции (работ, услуг), отражается записью
А. Д-т 91 К-т 99
Б. Д-т 99 К-т 84
В. Д-т 90 К-т 99
Г. Д-т 99 К-т 90
7. Какими проводками отражают приобретение оборудования у поставщика, не требующего монтажа
А. Д-т 01 К-т 60, Д-т 19 К-т 60
Б. Д-т 08 К-т 60, Д-т 19 К-т 60
В. Д-т 19 К-т 60, Д-т 01 К-т 08
Г. Д-т 07 К-т 60, Д-т 19 К-т 60
8. Какой проводкой отражают начисление амортизации основных средств
производственного цеха
А.

Д-т 01 К-т 02
Б. Д-т 26 К-т 02
В. Д-т 02 К-т 25
Г. Д-т 20 К-т 02
9. Какой бухгалтерской проводкой отражают прибыль от продажи основных средств
А. Д-т 91 К-т 99
Б. Д-т 99 К-т 91
В. Д-т 01 К-т 99
Г. Д-т 90 К-т 99
10. Какими бухгалтерскими проводками отражают списание стоимости выбывшего
объекта основных средств
А. Д-т 02 К-т 01, Д-т 91 К-т 01
Б. Д-т- 91 К-т 02, Д-т 99 К-т 01
В. Д-т 02 К-т 91, Д-т 91 К-т 01
Г. Д-т 02 К-т 99, Д-т 99 К-т 01
11. Как отразить оприходование лома от выбытия основных средств
А. Д-т 10 К-т 01
Б. Д-т 10 К-т 91
В. Д-т 10 К-т 02
Г. Д-т 10 К-т 99
12. Какими бухгалтерскими проводками отражают безвозмездную передачу
основных средств другой организации
А. Д-т 91 К-т 01, Д-т 98 К-т 01
Б. Д-т 02 К-т 01, Д-т 91 К-т 01
В. Д-т 02 К-т 91, Д-т 98 К-т 01
Г. Д-т 91 К-т 01, Д-т 99 К-т 01
13. Как отражается дооценка основных средств производственного назначения
А. Д-т 01 К-т 83, Д-т 02 К-т 83
Б. Д-т 01 К-т 83, Д-т 83 К-т 02
В. Д-т 01 К-т 02
Г. Д-т 01 К-т 91, Д-т 02 К-т 91
14. Как отразить приобретение оборудования, требующего монтажа
А. Д-т 01 К-т 60, Д-т 07 К-т 01
Б. Д-т 08 К-т 60, Д-т 07 К-т 60
В. Д-т 07 К-т 60, Д-т 19 К-т 60
Г. Д-т 07 К-т 91, Д-т 19 К-т 60
15. Начисление НДС по проданной продукции отражают в учете проводкой
А. Д-т 68 К-т 90
Б. Д-т 90 К-т 68
В. Д-т 68 К-т 43
Г. Д-т 91 К-т 68
16. Какими проводками отражают списание НМА
А. Д-т 05 К-т 04, Д-т 91 К-т 04
Б. Д-т 91 К-т 04, Д-т 99 К-т 04

Дополнительная 
информация:
Laboratory workshop on
accounting »
Test
1. In accounting, the formation of reserve capital is reflected in the posting
A. Dt 82 K-m 84
B. Dent 99 K-т 82
B. Dt 84 K-т 82
G. Dt 82 K-m 99
2. The increase in the authorized capital from surplus capital reflects
wiring
A. Dt 82 K-80
B. Д-т 83/1 К-т 80
V. Д-т 80 К-т 83/1
Отзывы 
покупателей:
всего: 0
посмотреть
положительных: 0
посмотреть
отрицательных: 0
посмотреть
Если Вы считаете, что продавец «alevtina_sar» не имеет прав на продажу данного продукта, пожалуйста, сообщите об этом администрации торговой площадки.
сообщить о нарушении

Рекомендуем

 

Похожие товары

 

Бухгалтерский финансовый учет

1   2   3   4   5   6   7   8   9   …   18

^
Все расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62. Аналитический учет по 62 счету можно вести в разрезе полученных авансов и поступивших после? полной оплаты. Чаще всего, на предприятии дебиторская задолженность возникает при ведении расчетов с покупателями и заказчиками. Также аналитический учет рекомендуется вести в разрезе отдельных покупателей и заказчиков, а по каждому покупателю и заказчику аналитический учет рекомендуется вести в разрезе отдельно заключенных договоров.

Чаще всего предприятие получает оплату от покупателей на расчетный счет, при этом покупатель производит оплату установленной суммы на основании выставленного счета. В некоторых случаях покупатели оплачивают суммы через операционную кассу, при этом кассир обязан выдать покупателю квитанцию приходному кассовому ордеру. Данная квитанция служит основанием для подтверждения оплаты.

^, которую получает предприятие при оказании работ, услуг и продаже товаров. В некоторых случаях по дебету 62 счета отражается сумма возвращенных покупателями авансов. При данных операциях составляются следующие проводки: 1)Возврат денег покупателям: Д62К50/51

^ за полученные товары, работы: Д50/51К62.

В большинстве случаев предприятие в договоре указывает обязанность каждого покупателя вносить предоплату. Сумму полученных авансов рекомендуют учитывать отдельно. Пример:

  1. Организация получила на расчетный счет аванс за товары в сумме 70000р.: Д51К62.ав 70000
  2. Покупателю был поставлен товар на сумму 112000р: Д62К90.1 112000;
  3. Получена остальная часть оплаты за поставленные товары: Д51К62 42000

В случае, если у компании по результатам предыдущих периодов были случаи невостребованной дебиторской задолженности, то предприятию рекомендуется создать резерв по сомнительным долгам. Данный резерв (его создание) оформляется следующей проводкой: Д91К63. Невостребованная в срок дебиторская задолженность списывается за счет ранее созданного резерва.

^ имеет важное значение для анализа и отслеживания дебиторской задолженности. Основным документом, определяющим право организации требовать дебиторскую задолженность, является надлежаще оформленный договор, а также подписанный акт выполненных работ.

^
Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60. К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье, материалы и другие ценности, а также оказывают услуги или выполняют работы. В большей степени, с поставщиками и подрядчиками организация заключает договора, в которых указывается суть договора, его стоимость, а также сроки выполнения работ и сроки оплаты. Поставщики также могут работать с организациями на условиях предоплаты. Она может быть, как частичной, так и 100%.

^ отражаются суммы, уплаченные поставщикам по договору.

По кредиту 60 счета отражается стоимость полученных товаров/работ/услуг. В некоторых случаях по кредиту 60 счета отражаются суммы возвращенных поставщиками авансов. Чаще всего при расчете с поставщиками и подрядчиками у предприятия возникает кредиторская задолженность. При получении товаров или материалов, в бухгалтерском учете стоимость полученного товара отражается отдельно от суммы НДС. Проводки:

  1. Произведена оплата поставщику за приобретенные товарно-материальные ценности на сумму 50000р.

    в том числе НДС. Д60К50/51

  2. Поступили товарно-материальные ценности от поставщиков: Д10К60 41000 (убираем ндс 18%= 50000*0,82)
  3. Отражение НДС по приобретенным ценностям: Д19К60 9000

Все уплаченные авансы поставщикам должны учитываться обособленно с применением аналитических субсчетов.

Проводки по выданным авансам:

  1. Уплачен аванс поставщикам по договору: Д60К51 70000
  2. Поставщики поставили материалы по накладным без НДС на сумму 112000: Д10К60 112000
  3. Оплата оставшейся суммы по договору: Д60К51 42000

Если бы поставщик простил долг, то сумма относится на прочие доходы – Д60К91 42000. Также, на прочие доходы списываются суммы в случае, если поставщик был ликвидирован, т.е. организация больше не осуществляет хозяйственной деятельности. В этом случае, сумма кредиторской задолженности также списывается на прочие доходы.

Аналитический учет по счету 60 рекомендуется вести отдельно по поставщикам и подрядчикам, а также отдельно по сумма выданных авансов и в разрезе каждого отдельного контрагента.

Организации обязаны производить оплату поставщикам на основании выставленных счетов, а при оплате выполненных работ подтверждением правильности оплаты является подписанный акт выполненных работ.

1   2   3   4   5   6   7   8   9   …   18


Похожие:

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Школьные материалы

userdocs.ru
Содержание Проводка
Дебет Кредит
1. Полечен аванс от покупателя под отгрузку продукции 62-а
2. Начислен НДС с аванса 62-а
3. Отражена задолженность покупателя за проданные товары 90-1
4. Восстановлен НДС по сумме аванса 62-а
5. Произведен зачет аванса 62-а
6. Поступление денежных средств от покупателя в окончательный расчет
7. Отражена задолженность покупателя на сумму стоимости реализуемого прочего имущества 91-1
8.

Отражено получение векселя от покупателя 62-3
9. Списание неоплаченной задолженности за счёт резерва по сомнительным долгам
10. Списание неоплаченной задолженности покупателя при отсутствии резерва по сомнительным долгам

Предприятия, выполняющие работы долгосрочного характера (строительные, научно-проектные, геологические и т.п.), используются для учета выполненных этапов, имеющих самостоятельное значение, счёт 46 ʼʼВыполненные этапы по незавершенным работамʼʼ.

С 01.01.2000 года в соответствии с ПБУ 9/99 ʼʼДоходы организацииʼʼ это правило распространено на продукцию и услуги. Каждый законченный и оплаченный этап работ представляет собой объём реализованных, выполненных работ данного отчетного периода. Стоимость законченных предприятием этапов работ, принятых в установленном порядке и оплаченных заказчиком, относится в дебет счета 46 в корреспонденции с Кредитом счета 90. Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с кредита счета 20 в дебет счета 90. Оплата заказчиком этапов работ учитывается на счете 62 (Дебет 51 Кредит 62). По окончании всœех этапов работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателœем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о задолженности, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

11.5. Учёт расчетов с использование товарных векселœей

Вексель— ϶ᴛᴏ письменное долговое обязательство, составленное в закрепленной законом форме и дающее его владельцу безусловное право требовать по наступлению конца срока с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательства, уплаты оговоренной в нем денежной суммы.

В соответствии с ГК РФ вексель выступает ценной бумагой, на которую распространяются основные положения по их обращению. В соответствии с Федеральным законом от 22.04.96ᴦ. № 39-ФЗ ʼʼО рынке ценных бумагʼʼ вексель не отнесен к числу эмиссионных ценных бумаᴦ.

Вместе с тем, когда речь идет о бухгалтерском учете и налогообложении операций с векселями, различают ʼʼтоварныеʼʼ и ʼʼфинансовыеʼʼ векселя.

Товарные (расчетные) векселя – векселя, используемые для расчетов между предприятиями, применяемые в реальных хозяйственных сделках, представляющие отношения коммерческого кредита. Товарный вексель представляет собой дополнительное обеспечение уже существующей кредиторской задолженности, отношение коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ). Получение поставщиком товарного векселя не является погашением кредиторской задолженности покупателя, поскольку такой вексель выдается только в счёт отсрочки платежа.

Финансовые векселя – векселя, приобретенные с целью извлечения прибыли от роста рыночной стоимости или получения процента. Применение финансовых векселœей представляет собой отношение денежного займа.

Такое разделœение является достаточно условным, т.к. вексель в одной ситуации для организации должна быть расчетным, ᴛ.ᴇ. использоваться при расчетах, а в другой ситуации – финансовым. Достаточно часто векселя, выпущенные для расчетов за товары, услуги, работы (ᴛ.ᴇ. товарные векселя), на определœенных этапах превращаются в финансовые векселя. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, является ли вексель товарным или финансовым, определяется экономико-правовым содержанием операции, которая осуществляется с использованием векселя.

Учитывая зависимость оттого финансовый вексель или товарный по-разному строится бухгалтерский учет и налогообложение операций, в которых участвует вексель.

Все векселя можно условно разделить на процентные и дисконтные.

Процентный вексель продается по номиналу, а при его выкупе на номинал начисляется сумма по заранее оговоренной ставке (проценту).

Дисконтный вексель либо продают по цене ниже номинала, а погашают — по номинальной, либо продают по номинальной, а выкупают — по повышенной.

Проценты по векселю с оплатой "с такого-то числа" начисляются с минимального срока для предъявления к оплате, или с даты оформления векселя, в случае если оговорка не установлена.

Чаще всœего номинальная стоимость товарного векселя, выдаваемого покупателœем поставщику в качестве отсрочки платежа по договору, превышает сумму задолженности покупателя. В этом случае разница между номинальной стоимостью векселя, которую векселœедержатель обязан оплатить поставщику, и суммой задолженности покупателя по договору воспринимается как процент по векселю, уплаченный за отсрочку платежа.

При оплате векселœем работы или услуг проценты по векселю включаются в затраты векселœедателя на основании пп. 2 ст. 265 НК РФ как проценты за отсрочку платежа. При этом в учете векселœедателя они могут либо непосредственно учитываться по дебету счета 91, либо – на счете 97 ʼʼРасходы будущих периодовʼʼ с последующим равномерным списанием на счёт 91.

По поводу отражения в учете процентов, предусмотренных по векселю, существует две точки зрения. Одни специалисты считают, что данные суммы включаются в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99) и признаются на дату возникновения у организации права на их получение (п. п. 12, 16 ПБУ 9/99), то есть при предъявлении векселя к платежу. До этого момента проценты по векселю векселœедержателœемв бухучёте не начисляются. Другие говорят, что проценты начисляются за каждый истекший отчетный период, то есть помесячно (п. 16 ПБУ 9/99). Такой подход облегчает работу бухгалтера, так как избавляет его от дополнительных проводок, оформляемых в соответствии с ПБУ 18/02 ʼʼУчёт расчетов по налогу на прибыльʼʼ при первом варианте учета процентов.

В учете векселœедержателя на сумму процентов (дохода) по векселю (согласно ПБУ 9/99 ʼʼДоходы организацииʼʼ) делается запись:


Читайте также

  • — Типовые бухгалтерские проводки по счету 60

    Содержание хозяйственной операции Проводка Дебет Кредит Акцептованы счета фактуры поставщиков 07,08,10,15,20, 23,25,26,29,44 Начислен НДС Оплачены счета поставщиков или подрядчиков, выданы авансы поставщика и подрядчикам. 51,55 Отражены суммы,… [читать подробнее].

  • Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *