Выручка в оборотно сальдовой ведомости

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»

По строке 2410 отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.

плюс/минус

[Оборот по субсчету 99 «Условный расход/доход по налогу на прибыль»]

плюс/минус

[Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства и активы»]

плюс/минус

[Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]

плюс/минус

[Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]

ИЛИ

плюс/минус

[Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» x 20% <*>]

плюс/минус

[Строка 2421 «в т.ч.

постоянные налоговые обязательства (активы)»]

плюс/минус

[Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»]

плюс/минус

[Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»]

———————————
<*> При отсутствии доходов, облагаемых по иным ставкам

ПРАКТИЧЕСКИЙ ПРИМЕР РАСЧЕТА
ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Базовые данные

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация «А» в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1.

Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.

2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.

3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1.

Таблица 1

N п/п Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.) Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) (руб.) Разницы, возникшие в отчетном периоде (руб.)
1 2 3 4 5
1. Представительские расходы 15 000 12 000 3 000
(постоянная разница)
2. Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество 4 000 2 000 2 000
(вычитаемая временная разница)
3. Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия 2 500 2 500
(налогооблагаемая временная разница)

Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль — 126 110 (руб.) x 24 / 100 = 30 266,4 (руб.)

Постоянное налоговое обязательство составляет — 3 000 (руб.) x 24 / 100 = 720 (руб.)

Отложенный налоговый актив составляет — 2 000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.)

Отложенное налоговое обязательство составляет — 2 500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.)

Текущий налог на прибыль = 30 266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) — 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.)

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в таблице 2.

Таблица 2

1. Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) 126 110 (руб.)
2. Увеличивается на
в т.ч.:
5 000 (руб.)
представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством 3 000 (руб.)
величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации) 2 000 (руб.)
3. Уменьшается на
в т.ч.:
2 500 (руб.)
сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций 2 500 (руб.)
4. Итого налогооблагаемая прибыль 128 610 (руб.)

Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 24 / 100 = 30 866,4 (руб.)

Ссылки по теме:

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Клерк.Ру > Бухгалтерия > Общая бухгалтерия > Бухучет и Налогообложение > Как в течение квартала определить в прибыль или в убыток работаем?


PDA

Просмотр полной версии : Как в течение квартала определить в прибыль или в убыток работаем?


Ксюня Рад

28.04.2007, 21:14

Опытные бухгалтера, поделитесь пож-ста опытом как вы в 1С определяете убыток или прибыль будет по итогам квартала? А читала в форуме, что кто-то видит что получается убыток и делает расход меньше и т.д.


кто-то видит что получается
сделай оборотно-сальдовую за месяц и увидишь сальдо по Дт 44(20,26) и сальдо по 90 и 91


Вы в 1С месяц закройте. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и посмотрите, что у вас на счетах 90/9 и 91/9. Если остаток дебетовый, то прибыль, если кредитовый, то убыток. Вы только не забудьте, что прибыль/убыток показывается там не за месяц, а с начала года…


Ксюня Рад

28.04.2007, 22:48

Спасибо всем, а месяц обязательно закрывать?


Белка ТНТ

28.04.2007, 23:01

Моежет не закрывать, на калькуляторе подсчитать. Но ведь все равно, если в 1С, все равно месяц надо закрывать.


Ксюня Рад

28.04.2007, 23:06

А как Вы поступаете, если получается так, что за 9 месяцев была прибыль, а по году получается налог к возмещению или того хуже убыток? Это тоже только оборотками по 90 и 91 сч.?


Белка ТНТ

28.04.2007, 23:09

Ксюня Рад, Если все проводки сделаны правильно, то в оборотке все можно увидеть. Я иногда сразу вижу что кто-то из работников накосячил в документах.


а по году получается налог к возмещению или того хуже убыток? Это тоже только оборотками по 90 и 91 сч.?
ты же смотришь каждый месяц, увидишь сразу если пойдет убыток, есть время принять меры, или обосновать убыток


Ксюня Рад

30.04.2007, 01:55

А ОСВ делать за текущий месяц или квартал?


Белка ТНТ

30.04.2007, 09:55

Да хоть по дням.
Если хотите увидеть как сработали за месяц, то делайте за месяц, если как за квартал — то соответственно …


Ксюня Рад

01.05.2007, 22:26

Подскажите еще — это по БУ я прибыль увижу, а по НУ надо смотреть счета налогового учета?


Ксюня Рад, Вы экономист, юрист, начинающий бухгалтер? вопрос задал ваш директор?
Для директора пойдет коротенькоя справочка доход, НДС, расход,Итого. А с каких счетов вы это соберете, это особенности вашего предприятия.Не надо во всем полагаться на 1С.У меня была бухгалтер,которая получила дикую прибыль при убыточном предприятии просто закрыв месяц в 1С и сдала ведь в налоговую! Их налоговой позвонили и спросили, а правильно ли вы баланс составили


Ксюня Рад

02.05.2007, 08:25

m,m Я юрист и начинающий бухгалтер.

вопрос задал ваш директор? Ответ интересен именно мне.Хочу научиться владеть информацией. Допустим, директор спрашивает на какую прибыль мы напрашиваемся, а я ему выдаю…..
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и посмотрите, что у вас на счетах 90/9 и 91/9.
Не надо во всем полагаться на 1С. Вы хотите сказать, что оборотка по 90/9 и 91/9 не даст полной картины?


Я хочу сказать,что в некоторых случаях операция "закрытие периода" приводит к удивительным результатам,которые начинающий бухгалтер и юрист может и просмотреть.Лучше все-таки пользоваться затратными счетами и счетами доходов


Ксюня Рад

27.11.2007, 23:26

А чистую прибыль за месяц также определить? Заполняем справки в банк. Так там нужно помесячно все доходы-расходы и чистую прибыль расшифровать.


Я хочу сказать,что в некоторых случаях операция "закрытие периода" приводит к удивительным результатам,которые начинающий бухгалтер и юрист может и просмотреть.Лучше все-таки пользоваться затратными счетами и счетами доходов
У меня еще ни разу "закрытие периода" не приводило к удивительным результатам, хотя с 1С работаю с 1996 года. На самом деле нужно правильно вводить данные в программу, и все будет хорошо


Подскажите еще — это по БУ я прибыль увижу, а по НУ надо смотреть счета налогового учета?
Конечно.
На самом деле все просто. Собираете свои предполагаемые доходы, предполагаемые расходы и выводите финансовый результат. Я этим постоянно занимаюсь. В начале каждого месяца мой директор просит составлять такой прогноз.


Чем чаще читаю форумы, тем более поражаюсь какие неграмотные бухгалтера работают. Аудитор


Tortilla

28.11.2007, 09:24

Аноним, во-первых — это далеко не самые глупые вопросы,
ну а во-вторых- неужели вы не встречали неграмотных аудиторов?
Хотя иногда мне кажется, что если недостаточно квалифицированный бух все же вынужден просить совета на форуме — ему ведь дело надо делать, а вот неграмотные аудиторы даже советов не просят… неизвестно что хуже…


labaluzska

28.11.2007, 09:38

На самом деле нужно правильно вводить данные в программу, и все будет хорошоЭто конечно да, всегда себе это говорю после отчетов. Но потом делаю анализ в проге и вылезают всякие косячки.


labaluzska, А Вы попробуйте говорить себе это не после отчетов, а до.


Чем чаще читаю форумы, тем более поражаюсь какие неграмотные бухгалтера работают. Аудитор бухгалтера хотя бы работают, а аудиторы только рассказывают как надо работать, и при этом совершенно безответственно 😉


Господа, не стоит реагировать на провокации. На анонимки вообще не надо реагировать 🙂
Buh2, я как человек много лет работающий в 1С, и вроде все правильно разносящий доки, через раз косяки ловлю. Особенно после обновления релизов 😉
Зато в этом есть свой плюс — не надо полностью полагаться на программу, и все-таки иногда вспоминать, что ты бух, а не оператор, вводящий данные в ЭВМ 🙂


ничего не надо закрывать. смотрим оборотку по 90 счету за нужный период . сумма оборотов по кредиту-сумма оборотов по дебету = прибыль (+)/убыток (-) от реализации. то же самое по 91 счету (прочие доходы/расходы). складываем результаты по 90 и 91 счетам и смотрим итог.


Над.К, Ситуации, конечно, бывают разные, но к "удивительным результатам" (с) закрытие периода у меня еще никогда не приводило, в том числе и после обновлений, которые я, кстати, делаю сам, не полагаясь на франчайзи. Еще перед закрытием я проверяю остатки и обороты по счетам. Те ли суммы на них, которые должны быть.


Ксюня Рад

29.11.2007, 10:28

смотрим оборотку по 90 счету за нужный период . сумма оборотов по кредиту-сумма оборотов по дебету = прибыль (+)/убыток (-) от реализации. то же самое по 91 счету (прочие доходы/расходы). складываем результаты по 90 и 91 счетам и смотрим итог.
Так у 91 счета после закрытия месяца остатка не бывает. Он всегда 0.


Ксюня Рад

04.12.2007, 14:14

ничего не надо закрывать. смотрим оборотку по 90 счету за нужный период . сумма оборотов по кредиту-сумма оборотов по дебету = прибыль (+)/убыток (-) от реализации. то же самое по 91 счету (прочие доходы/расходы). складываем результаты по 90 и 91 счетам и смотрим итог.
Слушайте, а если остаток кредитовый и по сч.90 (17000)и по сч.91(15000), то убыток 32000?

А еще, я сделала анализ помесячный 90 и 91 счетов. Прибыль/убыток, определенный таким образом — не совпадает с прибылью из ф.2. Я понимаю , что она с нарастающим определена.Но все-таки не совпадает.


Powered by vBulletin® Version 4.2.1 Copyright © 2018 vBulletin Solutions, Inc. All rights reserved. Перевод: zCarot

Главная » Бухгалтеру » Отчет о финансовых результатах УСН 2017 года


Отчет о финансовых результатах УСН 2017 года


Вернуться назад на Финансовый результат 2017

Практика показывает, что заполнить на УСН отчет о финансовых результатах оказывается сложнее, чем подготовить баланс. Это вызвано тем, что показатели, которые в нем отражаются, напрямую из остатков по счетам бухгалтерского учета не вытекают.

Состав отчетности

Если организация является субъектом малого предпринимательства (а это большинство организаций на УСН), то ее бухгалтерская отчетность может состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Другие формы составляются при необходимости.

Формы бухотчетности утверждены приказом Минфина №66н. П.6 дает право субъектам малого предпринимательства составлять упрощенную отчетность – по группам статей без детализации по статьям. Формы упрощенной отчетности утвердил Приказ Минфина №113н. Их можно найти в Приложении 5 к приказу №66н.

Однако использование упрощенных форм – это право, а не обязанность субъекта малого предпринимательства.

Не забудьте добавить графу после графы «Наименование показателя», в которую вы запишете коды строк. Эти коды берутся из Приложения №4 приказа №66н.

Строка 2110 — Выручка

Один из самых распространенных вопросов, который возникает у бухгалтера, заполняющего на УСН отчет о финансовых результатах – выручка по строке 2110 отчета не совпадает с доходами, отраженными по Книге учета доходов и расходов (а, следовательно, и с доходами, отраженными в декларации).

Это нормально! Более, того, совпадение в этом случае — вообще редкость. Дело в том, что отчет о финансовых результатах составляется по данным бухгалтерского учета, в котором действует принцип начисления (например, выручка появилась в момент отгрузки – Дебет 62 – Кредит 90/1), а декларация на УСН и КУДиР составляются по кассовому методу, который работает в налоговом учете для данного спецрежима (поступление денег отражается по дебету 50 и 51 счетов).

Откуда берутся отличия? Например:

— в конце года вы получили аванс от покупателя: на УСН это уже доход, а в бухгалтерском учете по принципу начисления – еще нет; или наоборот – товар отгрузили (в бухучете отражена выручка), но еще не оплачен (дохода на УСН нет по той операции);
— в конце предыдущего года вы отгрузили товары (в бухучете отражена выручка), а деньги пришли (и, следовательно, отражены доходы на УСН) в отчетном году; аванс от покупателя пришел в конце предыдущего года, а товары отгружены в отчетном.

Кроме того, в отчете о финансовых результатах прочие доходы отражаются отдельной строкой, а в КУДиР учитываются все доходы.

Отражаем расходы

В зависимости от того, какую форму отчета вы используете – общую или упрощенную, а также от структуры вашей себестоимости, у вас могут заполняться разные строки. Для общей формы есть 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы», 2220 «Управленческие расходы». Строки заполняются по данным бухгалтерского учета.

В упрощенной форме строка одна, общая, которая называется «Расходы по обычной деятельности». Код, который ей соответствует, выбирается по тому виду расходов, который имеет наибольший удельный вес – 2120, 2210 или 2220.

Аналогично доходам, совпадение расходов в отчете о финансовых результатах и КУДиР – редкость. Самый простой пример: в налоговом учете на УСН расходы на приобретение материалов признаются, когда они оприходованы и оплачены поставщику. В бухгалтерском учете они будут признаны в момент продажи продукции, которая изготовлена из этих материалов.

К тому же не все расходы, которые вы отражаете в бухгалтерском учете, можно признать на УСН (перечень расходов на УСН закрытый, ст.346.16 НК).

Даже если вы работаете на УСН с объектом «доходы», то строку 2120 отчета все равно надо заполнять – данными бухгалтерского учета.

Налог на прибыль или единый налог?

И, наконец, самый волнующий вопрос: что же писать по строке 2410? Там же написано «налог на прибыль», а на УСН вы платите единый налог, и никакого налога на прибыль не рассчитываете.

Решение вопроса зависит от того, какую форму отчета о финансовых результатах вы используете – общую или упрощенную:

1. Общая форма отчета. В строке 2410 вы ставите прочерки, т.к. на УСН налога на прибыль нет. А сумму начисленного единого налога вы записываете по строке 2460 «Прочее».

2. Упрощенная форма отчета. В строке 2410 (она здесь называется немного иначе «Налоги на прибыль (доходы)») вы записываете сумму начисленного единого налога.

Важно:

— сумма единого налога указывается по итогам года, а не тот остаток, который вы будете доплачивать;

— показывается НАЧИСЛЕННАЯ сумма единого налога, независимо от того, уплачен он или нет;

— если вам нужно будет по итогам года платить минимальный налог, то в отчет о финансовых результатах пишете его;

— если ваша организация на УСН с объектом «доходы», то вы указываете сумму единого налога за минусом тех платежей, которые его уменьшают (взносы на работников, пособия за счет собственных средств).

При заполнении упрощенной формы отчета для получения величины чистой прибыли (убытка) нужно суммировать данные обо всех доходах и вычесть сумму всех расходов.

Финансовый отчет 2017
Долевой договор 2017
Долевое участие 2017
Капитальный ремонт 2017
УДО 2017
Индивидуальный предприниматель 2017
Регистрация ИП 2017

Назад | | Вверх



©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. п. 21, 22 ПБУ 18/02). Что такое условный расход по налогу на прибыль? Ответ: Под условным расходом по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете) (п. 20 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Отчет о финансовых результатах. строка 2410

Внимание

Строка 2410 Внимание! Важная новость сайта!Расширение функций сайта. Запомните новый адрес Строка 2410 бухгалтерской отчетности относится к Отчету о финансовых результатах.

Строка 2410 «Прочие доходы» равна сумме налога на прибыль, сформированной по данным налогового учета за отчетный период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68. плюс/минус оборот по субсчету 99 «Условный расход/доход по налогу на прибыль» плюс/минус разница между кредитовым и дебетовым оборотами по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства и активы» плюс/минус разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» плюс/минус разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» ИЛИ плюс/минус Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» x 20% (При отсутствии доходов, облагаемых по иным ставкам) плюс/минус Строка 2421 «в т.ч.

Текущий налог на прибыль. строка 2410

Инфо

По дебету счета 09 47 000 2. По кредиту счета 09 21 000 3. По дебету счета 77 30 000 4.

По кредиту счета 77 412 000 5.

По дебету счета 99 в части начисленного условного расхода по налогу на прибыль 2 283 075 6. По дебету счета 99 в части постоянных налоговых обязательств 366 403 7.

Важно

По кредиту счета 99 в части постоянных налоговых активов 1 092 000 Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г. Пояснения Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.

1 2 3 4 5

Текущий налог на прибыль 2410 (1426) (511) Решение Величина текущего налога на прибыль за отчетный период составляет 1201 тыс. руб. (2 283 075 руб. + (366 403 руб. — 1 092 000 руб.) + (47 000 руб. — 21 000 руб.) — (412 000 руб. — 30 000 руб.)). Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.13 будет выглядеть следующим образом.

Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.

Порядок заполнения отчета о финансовых результатов за 2016 год по общей форме

Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) Организация на спецрежиме отражает разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по единому налогу» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» Единый налог, уплачиваемый в связи с применением спецрежима Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) Чистая прибыль (убыток) 2400 Строка 2110 – строка 2120 – строка 2330 + строка 2340 – строка 2350 – строка 2410 Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) * Коды строк Отчета о финансовых результатах указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Заполнение строки 2410 отчета о финансовых результатах

В частности, к ним относят стоимость имущества и денежных средств, полученных безвозмездно от учредителя, владеющего долей в уставном капитале компании, превышающей 50 процентов. В результате различного порядка учета одних и тех же операций у компании возникают постоянные разницы (разница между бухгалтерской и налоговой прибылью). Сумму постоянного налогового обязательства или актива определяют умножением постоянной разницы наставку по налогу на прибыль. Постоянные налоговые обязательства отражают в учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Они увеличивают сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджет. Постоянные налоговые активы учитывают обратной проводкой (по дебету счета 68 и кредиту счета 99).


Они уменьшают сумму налога на прибыль к уплате в бюджет.

Онлайн журнал для бухгалтера

Строка 2410 отчета о финансовых результатах показывает сумму текущего налога на прибыль. Эта сумма должна быть равна той величине налога, которую компания отразила в декларации по налогу на прибыль.

Данный показатель указывают в отчете в круглых скобках. Расчет текущего налога для строки 2410 Текущий налог на прибыль для строки 2410 определяют по формуле: Условный расход по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство — Постоянный налоговый актив + Отложенный налоговый актив — Отложенное налоговое обязательство = Сумма текущего налога на прибыль ПРИМЕРПрибыль компании по данным бухгалтерского учета составила 800 000руб. С нее начислен условный расход по налогу на прибыль в размере: 800 000 руб. × 20% = 160 000 руб.
Поэтому при определении текущего налога на прибыль отрицательное сальдо увеличивает условный расход (уменьшает условный доход) по налогу на прибыль. Положительное сальдо постоянных налоговых активов и обязательств означает, что обязательства меньше активов, и приводит к уменьшению платежей в бюджет.
Поэтому при определении текущего налога на прибыль оно уменьшает условный расход (увеличивает условный доход) по налогу на прибыль. Под увеличением отложенных налоговых активов понимается положительная разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» (показатель по строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» Отчета о финансовых результатах) (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99).

Строка 2410 отчета о финансовых результатах для мп порядок заполнения

Увеличение отложенных налоговых обязательств влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к условному доходу) по налогу на прибыль.

Показатель строки 2410 «Текущий налог на прибыль» рассчитывается по приведенной ниже формуле. Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» = +/-Оборот по счёту 99,аналитический счет учета условного расхода(дохода) по налогу на прибыль +/-Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99,аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств и активов +/-Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 09 +/-Разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 77 Полученный показатель текущего налога на прибыль указывается в круглых скобках.
Графу с кодами добавляют в форму Отчета самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат, налоговую инспекцию или другие органы исполнительной власти. ** Если организация применяет упрощенные способы ведения бухучета и в ее отчетности отражены укрупненные показатели, код строки указывают по показателю с наибольшим удельным весом в составе укрупненного. Такой порядок установлен пунктом 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. *** Организации-спецрежимники в данной строке указывают сумму единого налога. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, могут не использовать ПБУ 18/02.
Если организация на общем режиме не применяет ПБУ 18/02, по этой строке указывают сумму налога на прибыль из листа 02 декларации по налогу на прибыль.
Текущий налог на прибыль может определяться на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка 180 листа 02) (п. 22 ПБУ 18/02). Заметим, что такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы (п. п. 3, 7, 14, 15
22 ПБУ 18/02).

Под уменьшением отложенных налоговых обязательств понимается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (показатель по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств») (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99). Уменьшение отложенных налоговых обязательств приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при корректировке эту величину следует прибавлять к условному расходу (вычитать из условного дохода) по налогу на прибыль.

Под увеличением отложенных налоговых обязательств понимается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (показатель по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» в круглых скобках) (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99).

Какие данные бухучета используются. при заполнении строки 2110 "Выручка"

при заполнении строки 2110 "Выручка"

 

Значение показателя строки 2110 "Выручка" (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 "Выручка", уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" счета 90.

 

Внимание!

Выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы выручки организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. Для этого организация вводит к строке "Выручка" дополнительные строки (п. 18.1 ПБУ 9/99).

 

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Строка 2110 "Выручка"│ │Оборот по кредиту│ │Оборот по дебету │

│Отчета о финансовых │ = │субсчета 90-1 │ — │субсчетов 90-3 и │

│результатах │ │ │ │90-4 │

└─────────────────────┘ └─────────────────┘ └────────────────────┘

 

Показатель строки 2110 "Выручка" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за такой же отчетный период предыдущего года.

 

3.2.1.3. Пример заполнения строки 2110 "Выручка"

 

ПРИМЕР 6.1

 

Показатели по субсчетам 90-1 и 90-3 счета 90 в бухгалтерском учете (показатель по субсчету 90-4 отсутствует):

 

руб.

Оборот за отчетный период (2014 г.) Сумма
1 2
1. По кредиту субсчета 90-1 103 061 816
1.1. Аналитический счет учета выручки от продажи готовой продукции 74 569 821
1.2. Аналитический счет учета выручки от продажи покупных товаров 21 415 365
1.3. Аналитический счет учета выручки от оказания посреднических услуг 4 216 834
1.4. Аналитический счет учета выручки от выполнения работ по ремонту автомобилей 2 859 796
2. По дебету субсчета 90-3 15 721 294
2.1. Аналитический счет учета НДС с выручки от продажи готовой продукции 11 375 057
2.2. Аналитический счет учета НДС с выручки от продажи покупных товаров 3 266 751
2.3. Аналитический счет учета НДС с выручки от оказания посреднических услуг 643 246
2.4. Аналитический счет учета НДС с выручки от выполнения работ по ремонту автомобилей 436 240

 

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.

 

Пояснения Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
1 2 3 4 5
  Выручка 2110 98 972 76 840
  в том числе:      
  выручка от продажи продукции 2111 70 622 64 516
  выручка от продажи покупных товаров 2112 15 287 11 720

 

Решение

 

Выручка (нетто) организации за 2014 г.

составляет:

общая сумма выручки (всего) — 87 341 тыс. руб. (103 061 816 руб. — 15 721 294 руб.).

Не менее 5% от общей суммы выручки составляют:

выручка от продажи продукции — 63 195 тыс. руб. (74 569 821 руб.

— 11 375 057 руб.);

выручка от продажи товаров — 18 149 тыс. руб. (21 415 365 руб. — 3 266 751 руб.).

 

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.1 будет выглядеть следующим образом.

 

Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
  Выручка 87 341 98 972
  в том числе:      
  выручка от продажи продукции 63 195 70 622
  выручка от продажи покупных товаров 18 149 15 287

 

 

3.2.2. Строка 2120 "Себестоимость продаж"

 

По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг (п. п. 9, 21 ПБУ 10/99).

 

Какие расходы формируют себестоимость



Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *