Беспроцентный займ учредителю

Подробности
Автор: pelikanooo2
Категория: Информация заёмщику
Опубликовано: 23 Июль 2016
Просмотров: 310

Учредители крупных компаний и ООО всегда могут получить денежные займы. Об условиях получения кредитных средств и налогообложении данной операции читайте далее в статье.

Нередко встречаются случаи, когда учредитель нуждается в деньгах, помещенных в ООО, а выдачи дивидендов еще не происходило. Юридические лица имеют возможность использовать свои средства только на обоснованные цели, а поэтому в бухгалтерском отчете они часто могут отображаться как выданные по займу. В 2016 году налогообложение займа учредителю от ООО остается регулируемым статьями Налогового кодекса России.

Согласно действующего законодательства учредитель не может просто получить средства на личные нужды от общества, но существует несколько способов для оформления таких сделок:

  • Заключение договора займа;
  • Получение наличных под отчет;
  • Расчет и выплата дивидендов вкладчику.

Выдача средств учредителю от ООО под отчет

Когда бенефициар работает на компанию, возможно проведение финансовой сделки под отчет. В данном случае деньги будут выданы на ограниченный срок, после чего получателю необходимо предъявить авансовый отчет для бухгалтерии с подробным описанием целевых затрат. Все расходы непременно должны быть подтверждены соответствующей документацией – чеками, актами работ и приходными накладными.

Выданные деньги могут быть потрачены только на экономические нужды ООО. В случае, когда средства потрачены на личные нужды или налоговая служба не признает документы удовлетворительными, то затраты квалифицируются как доход. В такой ситуации учредитель обязан оплатить 13% подоходного налога и отчислить взносы на внебюджетные фонды.

Выдача займа учредителю от ООО

Для оформления договора заемщик не обязан быть трудоустроен на фирме, а законодательством не ограничиваются длительность и сумма займа. Когда учредитель и директор компании представлен одним лицом, то договор подписывается в одностороннем порядке и такие операции подлежат тщательной проверке со стороны налоговых органов. Денежные заемные средства могут быть выданы непосредственно из кассы предприятия или переведены с банковского счета.

Существует несколько основных типов договора – без процентов (без выплаты вознаграждения заимодавцу) и с процентами (с подробным описанием в договоре вознаграждающей ставки). Договор составляется в свободной письменной форме с указанием обязательных данных (сумма, срок, тип, способ выдачи, обязанности и ответственность сторон, платежные реквизиты и график погашения). Если займ беспроцентный и сроки возврата не указаны в договоре, то дату расчета принято считать через месяц после выдачи средств.

Займ от ООО физлицу

Учредитель, получающий займ от своего предприятия, вправе заключить договор с беспроцентной выдачей средств или при минимальной ставке в 0,1%. В данном случае заемщик получает доход от отсутствия выплаты процентов, за что необходимо оплатить налог государству. Прибыль будет учтена, если ставка займа меньше 2/3 рефинансирования Центрального Банка.

Существует только единственный случай, когда займ не облагается налогом – при приобретении или строительстве жилья.

Все договоры займа без процентов тщательно проверяются на незаконность доходов. Именно такие сделки чаще всего позволяют скрыть или легализовать крупные суммы от налоговых органов.

Займ от ООО юридическому лицу

В зависимости от типа договора, заключаемого между сторонами сделки, осуществляется взыскание налогов. Когда займ выдавался под процент, ООО должно отнести полученные по заключении сделки деньги в строку внереализационных доходов. В свою очередь о этой суммы необходимо заплатить налог на прибыль, а НДС в таком случае уже не начисляется.

Если же предприятие получает вознаграждение в качестве процентов за использование заемных средств, то их получение оформляется в счете-фактуре и выставляется заемщику. Налогообложение беспроцентных сделок регулируется 42 главой ГК РФ и при отсутствии процентов, доходов у обеих сторон нет, что исключает выплату налога. При денежном займе сторона заимодавца передает во временное пользование только деньги, а не имущество или товар, что исключает выплату НДС.

Все организации сталкиваются с тем, что на развитие бизнеса нужны деньги и кому, как не Учредителю помочь в этом, выдав беспроцентный займ своей компании.

Рассмотрим в деталях правила оформления такого займа для того, чтобы избежать негативных  налоговых последствий.

Выдавая своей фирме деньги, участник и Общество оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.

Договор обязательно составляется письменно.

Нюанс. Если Учредитель является так же и директором, то одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец .

Лайфхак — укажите в договоре, что займ выдается траншами, на основании письменного заявления. И вы сможете вносить займ разными суммами по мере необходимости.

Займ от учредителя может быть внесен как в кассу, так и на расчетный счет организации.

По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е.

предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано, чтобы это условие не применялось автоматически, в договоре надо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.

Проанализируем возникает ли у Учредителя по такому договору доход и соответственно налогообложение, ведь недополученный доход с процентов, который он мог получить и не получил, тоже подлежит налогообложению (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).

Но данное правило распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами, заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.

Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если доля Учредителя (если учредителей несколько) в компании больше 25%, то организация и Учредитель являются зависимыми лицами и они  могут действовать в ущерб своим личным интересам. С этим разобрались.

Если в организации один Учредитель или у него доля более 25%, то вы взаимозависимые лица.

Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Согласитесь, что это очень крупная сумма и мало кто из компаний за год наращивает такие обороты. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то можете спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход, вашему Учредителю, не грозит.

Если у вас возникли опасения, а не возникает ли у организации в этой ситуации материальной выгоды от экономии на процентах, то спешу их развеять. Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 Налогового кодекса не установлен, следовательно, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 23.03.2017г. № 03-03-Р3/16846).

Нюанс. В обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ!

Лайфхак. Чтобы не рассчитывать ежемесячно материальную выгоду выдайте займ под минимальный процент.

По рублевому договору процентная ставка не меньше 2/3 ключевой ставки Банка России (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У);

— по валютному договору ставка не меньше 9 процентов (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ)  НДФЛ с материальной выгоды рассчитывают по ставке 35 процентов (п.

2 ст. 224 НК РФ).

Теперь рассмотрим варианты возврата полученного займа.

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях. Не забываем о том, что если займ не возвращен в срок, либо сумма выданного займа “вдруг” превышена, необходимо оформить дополнительное соглашение к договору займа о продлении срока или об увеличении суммы займа.

Возвращать займ наличной выручкой нельзя, так как, согласно Указаниям Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, наличная выручка за товары, работы, услуги, хранящаяся в кассе организации, выдаётся только определённые цели, такие как зарплата, оплата товаров, выдача денег под отчёт. Наличность учредителю можно выдавать только ту, что была снята с расчётного счёта ООО. Ну а проще всего отдать ему деньги безналичным перечислением на счёт или карту.

Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то это  трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.

Может ли учредитель простить займ?

Учредитель всегда заинтересован в развитии своей компании и он может решить не требовать погашения долга.

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Если участник, простивший долг, имеет в компании более 50 % доли в уставном капитале, то внереализационный доход у организации не возникает и соответственно и налог не начисляется (ст.251 НК РФ). В этом случае прощенный долг признается безвозмездной финансовой помощью, но при этом займодавцем может выступать только как физическое лицо.

Если Учредитель, решивший простить свой долг, имеет долю менее или равную 50% , то у организации возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным доходам, и облагается налогом как при ОСНО, так и при применении УСН.

.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *