Аренда автомобиля проводки в бухучете

Бухгалтерский учет операций по договору аренды автомобиля

Многие предприятия не содержат собственные транспортные средства, а арендуют автомобили в случае необходимости. Правовые вопросы, связанные с заключением договоров аренды, изложены в гл. 34 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Договор аренды должен быть составлен в письменной форме в следующих случаях: если договор заключен на срок более 1 года; если одна из сторон — юридическое лицо.

Арендодателем может быть собственник имущества или лицо, уполномоченное на то государством или собственником. Согласно ГК РФ договоры аренды не различаются по субъектному составу, в качестве арендодателей могут выступать как юридические, так и физические лица. В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается несогласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным (ст. 607 ГК РФ).

Статьей 607 ГК РФ транспортные средства определены как один из объектов договора аренды. Следует обратить внимание, что не все правила, применяемые к общим случаям заключения договора аренды, распространяются на аренду транспортных средств. Арендатор транспортного средства имеет право, не получая согласия арендодателя, сдавать автомобиль в субаренду, а также заключать с третьими лицами договоры о перевозке (ст. ст. 638, 647 ГК РФ).

В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" автомобили относятся к основным средствам. Арендованные основные средства учитываются за балансом на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, принятой в договоре. Автомобиль передается арендатору от арендодателя по акту приемки-передачи основного средства (форма N ОС-1).

Арендованный автомобиль принимается к бухгалтерскому учету при наличии договора аренды, заключенного строго в письменной форме (стороны договора вправе разработать ее форму самостоятельно). Аналитический учет ведется по каждому объекту арендованных основных средств, и при этом можно использовать инвентарные номера, присвоенные арендодателем. Арендная плата относится к расходам по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость продукции (работ, услуг).

Платежи по договору аренды уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Налог на добавленную стоимость (НДС) по сумме арендной платы при условии ее оплаты и принятия услуги арендодателя к учету подлежит вычету. Также необходимыми условиями уменьшения налогооблагаемой базы по НДС являются производственное назначение использования арендованного автомобиля и наличие правильно оформленного счета-фактуры.

Различают два вида договора аренды транспортного средства:

  • с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации;
  • без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации.

Аренда автомобиля с экипажем. В обязанности арендатора входит (если иное не предусмотрено договором) оплата расходов, возникающих в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе на оплату топлива, других расходных материалов и на оплату сборов.

Договором аренды может быть предусмотрено отнесение расходов по эксплуатации на собственника транспортного средства с последующей компенсацией арендатором этих затрат. Выплата компенсации стоимости израсходованных горюче-смазочных материалов (ГСМ) осуществляется на основании выставленного арендодателем счета и путевых листов автомобиля, подтверждающих обоснованность расхода ГСМ.

Затраты, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией арендованного автомобиля, являются для арендатора расходами по обычным видам деятельности. НДС по данным затратам подлежит вычету при условии, что суммы расходов на эксплуатацию оплачены, а сами расходы приняты к бухгалтерскому учету.

Особо следует обратить внимание на то, что акцепт счета арендодателя в части оплаты по тарифу производится арендатором только при наличии талонов заказчика, приложенных к счету. Талоны заказчика являются разделом путевого листа. Представитель арендатора ежедневно делает отметку в путевом листе в разделах "Задание водителю" и "Талон заказчика" о маршруте, часах работы автомобиля и пробеге в километрах, ставит свою подпись и штамп или печать своей организации (в каждом разделе). Водитель арендодателя сдает путевой лист в бухгалтерию своего предприятия. Бухгалтер заполняет талоны заказчика в части платы по установленным тарифам, отрывает эти талоны, прилагает к счету и передает арендатору для оплаты.

Арендодатель обязан: поддерживать надлежащее состояние транспортного средства, включая текущий и капитальный ремонт и предоставление необходимых принадлежностей; предоставлять арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации транспортного средства, а также весь спектр услуг, предусмотренный договором; оплачивать услуги членов экипажа, а также их содержание, если иное не предусмотрено договором; страховать транспортное средство, когда это обязательно в силу закона или договора.

Несмотря на то что обязанности по ремонту автомобиля, согласно договору, возлагаются на арендодателя, у арендатора может возникнуть необходимость проведения ремонтных работ за свой счет. В таких случаях, как правило, собственник автомобиля компенсирует затраты на ремонт.

Аренда автомобиля без экипажа. Арендатор обязан: поддерживать надлежащее состояние транспортного средства, включая текущий и капитальный ремонт; осуществлять своими силами управление транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую; оплачивать расходы на содержание транспортного средства, его страхование, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (если иное не предусмотрено договором).

Арендная плата и эксплуатационные расходы у арендатора списываются на счета учета затрат (20, 23, 25, 26) или расходов на продажу (44), в зависимости от того, в каком структурном подразделении эксплуатируется автомобиль. Если арендная плата вносится авансом за определенный договором период, то сумма внесенной арендной платы отражается на балансовом счете 97 "Расходы будущих периодов" с последующим ежемесячным списанием на счета учета затрат (расходов на продажу).

С 01.01.2002 в бухгалтерском учете у арендодателя в состав прочих расходов для целей налогообложения включаются арендные платежи по имуществу, арендуемому как у юридических, так и у физических лиц. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) не различает арендные платежи по признаку арендодателя (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому организации могут арендовать автомобиль и у своего работника, и у любого физического лица, которое не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. При этом в расходы для целей налогообложения также включаются и затраты по содержанию и эксплуатации арендованного имущества.

Пример 1. Торговая фирма ООО "Автоуниверсал XX век" арендует грузовой автомобиль с экипажем у ООО "АВТО-ОТС".

Автомобиль используется для завоза товаров в магазины торговой фирмы. Оценочная стоимость автомобиля по договору — 120 000 руб. Арендная плата состоит из двух частей:

фиксированная часть в размере 1000 руб. в месяц (без учета НДС);

переменная часть в размере 40 руб. за час работы и 3,20 руб. за 1 км пробега (без учета НДС).

Договор заключен 17 апреля 201_ г. За апрель ООО "АВТО-ОТС" выставило следующий счет за аренду автомобиля с экипажем:

  • арендная плата — 500 руб.;
  • плата по часовому тарифу — 3080 руб. (40 руб. x 77 ч);
  • плата по тарифу за пробег — 1280 руб. (3,20 руб. x 400 км);
  • итого арендная плата за апрель — 4860 руб. (500 + 3080 + 1280);
  • НДС на арендную плату — 874,80 руб.

    (4860 руб. x 18%);

  • итого по счету — 5734,80 руб. (4860 + 874,80).

Бухгалтер ООО "Автоуниверсал XX век" за апрель сделает следующие проводки:

Д-т сч. 001 — 120 000 руб. — отражена оценочная стоимость арендованного автомобиля на забалансовом счете;

Д-т сч. 44 К-т сч. 60 — 4860 руб. — отражена сумма арендной платы за апрель;

Д-т сч. 19-3 К-т сч. 60 — 874,80 руб. — отражен НДС согласно счету-фактуре арендодателя;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 5734,80 руб. — оплачен счет арендодателя с расчетного счета;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19-3 — 874,80 руб. — произведен зачет НДС.

Пример 2. ООО "Автоуниверсал XX век" заключило договор аренды грузового автомобиля без экипажа с ООО "АВТО-ОТС" с 1 марта 201_ г. Оценочная стоимость автомобиля по договору составляет 220 000 руб. Автомобиль используется для доставки сырья в производственный цех ООО "Автоуниверсал XX век".

Арендная плата составляет 2360 руб. в месяц (в том числе НДС — 360 руб.). По условиям договора арендная плата вносится авансовым платежом за 6 мес.

В марте бухгалтер ООО "Автоуниверсал XX век" сделает в учете следующие записи:

Д-т сч. 001 — 220 000 руб. — на забалансовый учет принят арендованный автомобиль;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 14 160 руб. (2360 руб. x 6 мес.) — по условиям договора перечислена авансом арендная плата за автомобиль за 6 мес. (с учетом НДС);

Д-т сч. 97 К-т сч. 60 — 12 000 руб. — авансовая сумма арендной платы отнесена на расходы будущих периодов;

Д-т сч. 19-3 К-т сч. 60 — 2160 руб. — отражен НДС на авансовую сумму арендной платы;

Д-т сч. 20 К-т сч. 97 — 2000 руб. — списана на затраты основного производства сумма арендной платы, приходящаяся на март;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19-3 — 360 руб. (2000 руб. x 18%) — налоговый вычет НДС с суммы арендной платы, оплаченной и отнесенной на себестоимость продукции в марте.

Н.Н.Парасоцкая

К. э. н.,

доцент

кафедры "Бухгалтерский учет"

Финансового университета

при Правительстве РФ

О.Е.Кромина

Главный бухгалтер

ООО "Городское агентство

социальной информации"

Оглавление:

Приказ о закреплении автомобиля

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

«Материальная ответственность работодателя и работника: ошибки, рекомендации, судебная практика»
(выпуск 18)
(Ситникова Е.Г. Сенаторова Н.В.)
(«Редакция «Российской газеты», 2015) Судом установлено, что за водителями парка автомобили для работы не закреплялись, на каждый день выхода на работу водителю выдавался путевой лист, где обозначался автомобиль, на котором водитель работал в свой рабочий день, и указывалось задание на рабочую смену.

Статья: Взыскиваем с водителя штраф
(Комиссарова Т.Ю.)
(«Отдел кадров коммерческой организации», 2017, N 4) Вопрос: Как быть работодателю, если на одном автомобиле трудится несколько водителей?

Все о бухгалтерском учете»

Главная » В помощь студентам, учащимся » Страницы успешной практики » ЗАДАЧА № 16. Учет расходов на установку газобалонного оборудования на автомобиль С условием задачи № 16 вы можете ознакомиться в газете « № 45 за 2013 г. стр. 48. А сейчас мы выясним, как такую операцию оформить документально и показать в бухучете.

Условие задачи. Предприятие — плательщик НДС эксплуатирует автомобиль, на котором доставляют продукцию. Первоначальная стоимость этого авто — 130179,86 грн. Позже на легковушку было установлено газобалонное оборудование для экономии топлива.

Работы проводили на СТО, их стоимость равнялась 5400 грн (в т. ч. НДС 900 грн). Поскольку дооборудование авто приведет к увеличению экономических выгод от его использования, можно утверждать, что предприятие проводит улучшение автомобиля.

Путевой лист: нужно, потому что можно?

c

Постановление KМУ от 25.02.2009 г. № 207

«Об утверждении Перечня документов, необходимых для осуществления перевозки груза автомобильным транспортом во внутреннем сообщении»

Инструкция о порядке применения путевого листа служебного легкового автомобиля и учета транспортной работы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 17.02.98 г. № 74 Путевые листы — документы многофункциональные.

Kак следует из соответствующих инструкций, путевые листы используются для контроля того, как работают транспортные средства, выполняют задания водители и используется топливо. Kазалось бы, необходимость использования документов, которые удовлетворяют многим потребностям, возникающим на предприятиях при эксплуатации транспортных средств, может только приветствоваться должностными лицами таких предприятий.

Образец приказа арендованного автомобиля на предприятии

С 1 апреля этого года, с вступлением в силу раздела III Налогового кодекса, регулирующего вопросы начисления и уплаты налога на прибыль, исчез ряд ограничений, по отнесению к составу налоговых расходов 1 расходов, связанных с легковыми автомобилями. Но не все так просто, как представляется на первый взгляд. НКУ отныне не относит расходы, связанные с содержанием, эксплуатацией и обеспечением деятельности легковых автомобилей, к расходам двойного назначения.

В соответствии с абз. «в» пп.138.10.2 НКУ, такие расходы относятся к административным, направленным на обслуживание и управление предприятием, и в составе других расходов признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены (п.

138.5 НКУ) (см. таблицу) . * При определении 10% стоимости основных фондов применяется: с 01.01.2011 г.

Хороші бухгалтерські курси

Может ли работник использовать собственный транспорт в работе?

И самое главное может ли предприятие расходы, связанные с таким транспортом отражать в налоговых расходах? Первый вариант — заключить договор аренды автомобиля со своим сотрудником, руководствуясь 58 главой Гражданского Кодекса Украины (ГКУ).

Договор аренды автомобиля обязательно регистрируется у нотариуса.

Стаття 798. Предмет договору найму 1. Предметом договору найму транспортного засобу можуть бути повiтрянi, морськi, рiчковi судна, а також наземнi самохiднi транспортнi засоби тощо.

Стаття 799. Форма договору найму транспортного засобу 1.

Договiр найму транспортного засобу укладається у письмовiй формi. 2. Договiр найму транспортного засобу за участю фiзичної особи пiдлягає нотарiальному посвiдченню Есть другой вариант — заключить договор займа.

Аренда автомобиля у физлица. Учет и налогообложение

Вопросы:

  1. Как учитываются расходы в виде арендной платы за автомобиль, арендуемый у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по договору аренды транспортного средства без экипажа?
  2. Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами?

Исходные данные (ситуация):

Торговая организация арендует автомобиль для развоза товара по торговым точкам. Согласно договору сумма арендной платы равна 15 000 руб. в месяц и выплачивается наличными денежными средствами не позднее последнего числа истекшего месяца аренды. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.

Гражданско-правовые отношения

По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 Гражданского кодекса РФ).

Порядок, условия и сроки выплаты арендных платежей определяются договором аренды транспортного средства без экипажа, что следует из п. 1 ст. 614, ст. 625 ГК РФ.

В рассматриваемой ситуации арендная плата установлена в твердой сумме и уплачивается ежемесячно (что соответствует положениям пп. 1 п. 2 ст. 614 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Затраты организации на аренду автомобиля, который используется в основной деятельности организации, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанные расходы признаются в сумме ежемесячной арендной платы, установленной договором аренды, в том месяце, за который уплачивается арендная плата (п. п. 6, 6.1, 16, 18 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся с учетом изложенного выше и правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок *.

Страховые взносы

Арендная плата, выплачиваемая физическому лицу (арендодателю) за передачу в пользование транспортного средства по гражданско-правовому договору (в том числе договору аренды транспортного средства без экипажа), не является объектом обложения страховыми взносами, уплачиваемыми в соответствии с гл.

34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ (на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование) (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Арендная плата по договору аренды транспортного средства без экипажа не отнесена к объекту обложения страховыми взносами, предусмотренному п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Соответственно, на сумму арендной платы по договору аренды транспортного средства без экипажа страховые взносы не начисляются.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доходы, полученные физическим лицом от сдачи имущества в аренду, являются объектом налогообложения по НДФЛ и формируют налоговую базу по НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст.

209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Организация, выплачивающая физическому лицу доход в виде арендной платы, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

Исчисление суммы НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Начисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты арендодателю дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По общему правилу расходы признаются при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В данной консультации исходим из предположения, что данные требования выполняются. О порядке документального подтверждения расходов в виде арендной платы применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ см. в Письме Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34410, а также в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Расходы в виде арендных платежей признаются на последнее число истекшего месяца аренды (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма Первичный документ
Ежемесячно в течение срока действия договора аренды
Отражены расходы в виде арендной платы за текущий месяц 44 76 15 000 Договор аренды транспортного средства без экипажа, Бухгалтерская справка
Удержан НДФЛ с суммы арендной платы (15 000 x 13%) ** 76 68 1 950 Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачена арендодателю арендная плата (за вычетом удержанного НДФЛ) (15 000 — 1 950) *** 76 50 13 050 Расходный кассовый ордер
Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ 68 51 1 950 Выписка банка по расчетному счету

* В данной консультации не рассматриваются операции по получению и возврату арендуемого транспортного средства и соответствующие записи в таблице проводок не приводятся.

** В данной консультации удерживаемая сумма НДФЛ рассчитана без учета возможных налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ.

*** Порядок ведения кассовых операций в данной консультации не рассматривается.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *