Амортизация на усн

Вопрос

Я и мой супруг ИП — система налогообложения УСН, объект — «доходы».

Вид деятельности — сдача в аренду имущества. Собственником всего имущества, используемого в предпринимательской деятельности, являюсь я. Часть имущества сдаю в аренду я, часть по оформленному нотариально согласию мой супруг.

Вопросы:

1. Начисляется ли амортизация или остаточной стоимостью основных средств (для ст. 346 НК) будет являться цена приобретения основного средства?

2. Кто в моем случае считает остаточную стоимость я — собственник на все, или оба, каждый на то имущество, которое использует в предпринимательской деятельности?

Надежда Николаевна.

Ответ

Здравствуйте, Надежда Николаевна.

Если Вы работаете на УСН объект Доходы, то учет затрат Вам вести нет необходимости.

Амортизационные отчисления при УСН доходы минус расходы включаются в состав расходов и списываются равными долями в течение года поквартально.

Остаточная стоимость основных средств равна первоначальной стоимости за вычетом амортизации в течение всего срока эксплуатации. Для ее определения из первоначальной стоимости (дебет счета 01) вычитают сумму износа (кредит счета 02).

Согласно ст. 608 п. 1 и ст. 690 ГК и ст. 256 п. 1 НК начислять амортизацию имеет право только арендодатель.

Исключение составляет случай, при котором арендатором с согласия арендодателя по условия договора аренды сделаны капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества. Эти капитальные вложения может амортизировать арендодатель.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Все статьи УСНО: отдельные вопросы о признании в расходах стоимости основных средств (Салина Л.)

При применении упрощенной системы налогообложения (УСНО) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в состав расходов можно включать стоимость приобретения основных средств. В данной статье мы рассмотрим отдельные вопросы о признании таких расходов.

Какое имущество автономных учреждений включается в состав основных средств при применении УСНО?

Имущество автономного учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом. Собственником имущества автономного учреждения является соответственно Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование (ст. 3 Федерального закона N 174-ФЗ <1>). Имущество закрепляется за автономным учреждением учредителем или приобретается за счет средств, выделенных ему учредителем на эти цели. Кроме того, автономное учреждение может приобретать имущество на средства, заработанные самостоятельно, то есть в рамках приносящей доход деятельности.
———————————
<1> Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».

При применении УСНО в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ при исчислении налога на прибыль организаций (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Обратимся к гл. 25 НК РФ. В силу п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым является имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Пункт 2 ст. 256 НК РФ содержит перечень имущества, которое не подлежит амортизации. Так, не признается амортизируемым имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ), а также имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования (пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Таким образом, основные средства автономного учреждения, полученные от собственника в оперативное управление или приобретенные за счет средств учредителя для осуществления уставной деятельности, в целях применения гл. 25 НК РФ амортизации не подлежат, а значит, не учитываются при применении УСНО. В состав основных средств в этих целях включаются объекты основных средств, приобретенные в рамках приносящей доход деятельности.

Учитываются ли при исчислении налогооблагаемой базы расходы на модернизацию основных средств?

Помимо расходов на приобретение основных средств в расчет налогооблагаемой базы для целей применения УСНО включаются расходы на сооружение и изготовление, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в рамках приносящей доход деятельности.
Понятия достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения основных средств для целей применения УСНО те же, что и для целей исчисления налога на прибыль организаций. Они приведены в п. 2 ст. 257 НК РФ.

Для справки. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
Реконструкцией считается переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. Реконструкция осуществляется по проекту реконструкции.
Техническое перевооружение — это работы по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Каков порядок признания расходов на приобретение основных средств?

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Порядок признания расходов на приобретение основных средств зависит от периода приобретения основных средств:
— в период применения УСНО;
— до перехода на УСНО.
Признание расходов на приобретение основных средств, приобретенных в период применения УСНО. Расходы на приобретение основных средств в период применения УСНО признаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом действует порядок признания расходов в течение налогового периода равными долями в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.

Обратите внимание! В случае если налогоплательщик применяет УСНО с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

Следует иметь в виду, что по данным бухгалтерского учета определяется только первоначальная стоимость основных средств. Сам же принцип отнесения объектов к основным средствам остается прежним.
Признание расходов на приобретение основных средств, приобретенных до перехода на УСНО. Порядок списания стоимости основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, зависит от срока полезного использования основного средства (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Сроки полезного использования основных средств для целей применения гл. 26.2 НК РФ определяются, так же, как и для целей применения гл. 25 НК РФ, на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <2>. Если основное средство не указано в данной Классификации, то срок полезного использования определяется в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
———————————
<2> Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Стоимость основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно списывается на расходы в течение первого календарного года применения УСНО.
Стоимость основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно списывается на расходы в течение первого календарного года применения УСНО в размере 50%, второго календарного года — 30% и третьего календарного года — 20%.
Стоимость основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет списывается на расходы в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями.
При переходе организации на УСНО в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, которые оплачены до перехода на УСНО, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Отсюда следует, что во всех трех случаях, перечисленных выше, списывается на расходы не первоначальная, а остаточная стоимость основного средства.

Каковы особенности перехода на УСНО с других режимов налогообложения?

Автономные учреждения при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения учитывают стоимость основных средств в порядке, установленном п.

2.1 ст.

346.25 НК РФ, который заключается в следующем.
Как указывалось выше, при переходе на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.
При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения «доходы минус расходы» на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется. Согласно разъяснениям Минфина, приведенным в Письме от 03.04.2012 N 03-11-11/115, при приобретении объекта недвижимости в период применения УСНО с объектом налогообложения в виде доходов и оплатой его стоимости в рассрочку суммы платежей за приобретенный объект, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи после перехода на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», налогоплательщик может учесть в составе расходов на приобретение основных средств в размере фактически оплаченных сумм. Свою позицию Минфин обосновал пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, в соответствии с которым расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
При переходе с системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в налоговом учете учреждения на дату перехода отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСНО, то есть в период применения спецрежима в виде ЕНВД. Остаточная стоимость определяется как разница между ценой приобретения основных средств и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения системы в виде ЕНВД. Порядок переноса остаточной стоимости такого основного средства зависит от срока полезного использования объекта.

Что влечет за собой реализация основных средств, списанных на расходы при применении УСНО?

Реализация основных средств, стоимость которых списана на расходы при применении УСНО, для налогоплательщиков сопряжена с некоторыми проблемами. Так, согласно последнему абзацу п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае реализации основных средств, стоимость которых списана на расходы, налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) и уплатить сумму налога и пени с учетом положений гл. 25 НК РФ. Пересчет производится, если с момента учета в расходах стоимости основных средств не прошло трех лет, а в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 — 10 лет с момента их приобретения.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Главная — Статьи

Упрощенка: учет в затратах расходов на приобретение основных средств

 

Самыми "дорогостоящими" расходами "упрощенцев" являются расходы на приобретение основных средств. У организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся аптечным бизнесом, затраты на приобретение основных средств являются существенной статьей расходов: это затраты и на помещения под размещение аптек, и на торговое оборудование, включающее в себя холодильники, а также на контрольно-кассовую технику и др.

Рассмотрим на конкретных примерах порядок учета затрат на приобретение основных средств в расходах при УСНО.

Согласно нормам, установленным ст.

ст. 346.16 и 346.17 НК РФ, "упрощенцы", применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть в расходах затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.

Что для целей гл. 26.2 НК РФ понимается под основными средствами, затраты на которые можно учесть? Ответ на этот вопрос состоит из двух частей.

Во-первых, в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Понятие амортизируемого имущества дано в ст.

256 НК РФ: амортизируемым имуществом считаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым является имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Амортизируемым имуществом признаются в том числе капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Также определено, что не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

При этом есть виды амортизируемого имущества, которые не подлежат амортизации, например объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты.

Во-вторых, расходы при УСНО принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ: они должны быть обоснованными и документально подтвержденными. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, учесть в расходах при УСНО можно затраты на приобретение основных средств, которые являются амортизируемым имуществом со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., подлежащим амортизации, используемым "упрощенцем" для осуществления хозяйственной деятельности.

Как определить стоимость основного средства? Если налогоплательщик приобретает основное средство в период применения УСНО, то стоимость основного средства принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
В настоящее время по-прежнему действует ПБУ 6/01 (Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н), согласно которому первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Фактическими затратами на приобретение основных средств являются в том числе суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования, таможенные пошлины и таможенные сборы, вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств, иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Зачастую при определении первоначальной стоимости основного средства "упрощенцы" задают вопрос о том, надо ли включать уплаченный НДС в первоначальную стоимость основного средства.

Да, сумма НДС, уплаченная при приобретении основного средства, в данном случае включается в первоначальную стоимость как невозмещаемый налог. Аналогичный вывод сделан в Письме Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94.

Отметим, что в фактические затраты на приобретение основных средств не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Для обобщения информации о затратах организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". К счету 08 могут быть открыты разные субсчета, в том числе субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств". На названном субсчете учитываются затраты на приобретение оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

Аналитический учет по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" ведется по затратам, связанным с приобретением основных средств, по каждому приобретаемому объекту основных средств.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства".

Таким образом, первоначальная стоимость основного средства, приобретенного при УСНО, определяется по правилам бухгалтерского учета, сумма уплаченного НДС включается в первоначальную стоимость основного средства.

Как определить срок полезного использования (СПИ) и зачем это делать? СПИ основных средств определяется на основании утверждаемой Правительством РФ согласно ст.

258 НК РФ Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Такая Классификация утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

СПИ основных средств, которые не указаны в данной Классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Поскольку при УСНО учет затрат на приобретение основных средств отличается от механизма амортизации основных средств, который используется при общем режиме налогообложения, возникает вопрос о том, зачем нужно устанавливать СПИ основного средства.

Действительно, при УСНО для целей налогового учета механизм начисления амортизации не используется. Основные средства учитываются в расходах по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ. Для целей обозначенной главы СПИ основных средств нужно знать в случае реализации основного средства. Если основное средство, затраты на приобретение которого были учтены в расходах при УСНО, будет реализовано раньше установленного срока, то налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Пересчитать налоговую базу нужно будет в случае реализации основного средства в зависимости от СПИ:

  • до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов — если СПИ менее 15 лет;
  • до истечения 10 лет с момента их приобретения — если СПИ свыше 15 лет.

При этом СПИ будет нужен для целей бухгалтерского учета для начисления амортизации в общем порядке, а также для отслеживания предельной величины остаточной стоимости основных средств для применения УСНО — 100 млн руб.

В какой момент можно принять при УСНО расходы на приобретение основных средств? Главой 26.2 НК РФ установлен общий порядок учета затрат на основные средства в расходах: если основное средство приобретено в период применения УСНО, то расходы на него принимаются с момента ввода этого основного средства в эксплуатацию.

Дополнительное условие установлено для основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ: затраты на приобретение недвижимости учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Для аптек эта норма актуальна в отношении объектов недвижимости, право собственности на которые подлежит государственной регистрации в Едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (ст.

131 ГК РФ). При подаче документов на регистрацию заявителю выдается расписка в получении документов на государственную регистрацию прав с их перечнем, а также с указанием даты и времени их представления с точностью до минуты. Расписка подтверждает получение документов на государственную регистрацию прав (п. 6 ст.

16 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним").

К тому же надо помнить про общее правило по учету расходов при УСНО: расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Таким образом, учесть в расходах при УСНО затраты на приобретение основных средств можно только после фактической оплаты с момента ввода их в эксплуатацию. Если законодательством установлена обязанность государственной регистрации прав на основные средства, то данный факт надо подтвердить документально (Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-11/47086).

В каком порядке при УСНО принимаются расходы на приобретение основных средств? При выполнении всех условий для принятия затрат на приобретение основных средств они учитываются в расходах при УСНО в следующем порядке:

  • расходы принимаются в течение налогового периода за отчетные периоды равными долями;
  • расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

В книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (Утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н) (далее — книга учета доходов и расходов), для учета расходов на приобретение основных средств предусмотрен разд. II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении базы по налогу за отчетный (налоговый) период".

За каждый отчетный (налоговый) период заполняется разд. II, расходы на приобретение основных средств отражаются позиционным способом отдельно по каждому объекту. В этом разделе указываются все данные по основному средству, расходы на которое учитываются.

Сумма расходов, относящаяся к каждому кварталу налогового периода, по графе 12 разд. II отражается в последнее число отчетного (налогового) периода в графе 5 разд. I книги учета доходов и расходов.

Рассмотрим на конкретных примерах учет затрат на приобретение основных средств в расходах при УСНО.

Пример 1. Аптека "Лекарь", применяющая УСНО, приобрела холодильное оборудование стоимостью 150 000 руб. (в том числе НДС — 22 881 руб.). Стоимость доставки до места и установки входит в цену холодильника. Как учесть стоимость холодильника в расходах при УСНО, если:

  • плата за холодильник произведена 18.01.2016 в сумме 150 000 руб. (платежное поручение);
  • холодильник доставлен 20.01.2016 (товарно-транспортная накладная);
  • холодильник установлен, подключен и введен в эксплуатацию 01.02.2016 (акт ввода в эксплуатацию)?

Холодильник является основным средством, используемым в хозяйственной деятельности аптеки, затраты на которое учитываются для целей применения УСНО. Первоначальная стоимость холодильника равна 150 000 руб.
В данном случае выполнены условия принятия затрат на приобретение основного средства в расходах: оно оплачено и введено в эксплуатацию.
В книге учета доходов и расходов в графе 5 разд. I расходы на приобретение холодильника будут отражены следующим образом:

  • 31.03.2016 — 37 500 руб.;
  • 30.06.2016 — 37 500 руб.;
  • 30.09.2016 — 37 500 руб.;
  • 31.12.2016 — 37 500 руб.
  •  

Пример 2. Аптечная организация, применяющая УСНО, 05.10.2015 заключила договор долевого участия на строительство нежилого помещения для размещения в нем аптеки. Стоимость помещения — 5 700 000 руб. (в том числе НДС — 869 491 руб.).
Как учесть в расходах при УСНО затраты на приобретение нежилого помещения, если:
а) оплата по договору произведена (платежные поручения):

  • 15.10.2015 — 2 850 000 руб.;
  • 30.03.2016 — 2 850 000 руб.;

б) акт приемки-передачи помещения подписан 29.04.2016;
в) свидетельство о государственной регистрации права получено 12.05.2016;
г) аптека будет открыта 27.06.2016 (акт ввода в эксплуатацию).
Нежилое помещение является основным средством, используемым в хозяйственной деятельности аптеки, затраты на которое учитываются для целей применения УСНО. Первоначальная стоимость помещения равна 5 700 000 руб.
В данном случае выполнены условия принятия затрат на приобретение основного средства в расходах: оно оплачено, зарегистрировано в установленном порядке и введено в эксплуатацию.
В книге учета доходов и расходов в графе 5 разд. I расходы на приобретение помещения будут отражены следующим образом:

  • 30.06.2016 — 1 900 000 руб.;
  • 30.09.2016 — 1 900 000 руб.;
  • 31.12.2016 — 1 900 000 руб.

 

* * *

Учесть в расходах при УСНО можно затраты на приобретение основных средств, которые являются амортизируемым имуществом со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., подлежащим амортизации, используемым "упрощенцем" для осуществления хозяйственной деятельности.

Первоначальная стоимость основного средства, приобретенного при УСНО, определяется по правилам бухгалтерского учета, сумма уплаченного НДС включается в первоначальную стоимость основного средства.

Учесть в расходах при УСНО затраты на приобретение основных средств можно только после фактической оплаты с момента ввода их в эксплуатацию. Если законодательством установлена обязанность государственной регистрации прав на основные средства, то данный факт надо подтвердить документально.

При выполнении всех условий для принятия затрат на приобретение основных средств они учитываются в расходах при УСНО в следующем порядке:

  • расходы принимаются в течение налогового периода за отчетные периоды равными долями;
  • расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Июнь 2016 г.

УСН

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *