Авансовый платеж по усн

Авансовые платежи по УСН

Главная → Отчетность → Системы налогообложения → УСН → Авансовые платежи по УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, уплачивают единый налог.

Рассмотрим механизм расчета и уплаты единого налога при УСН.

Плательщики единого налога ежеквартально перечисляют авансовые платежи по итогам работы за первый квартал, за полугодие и за 9 месяцев в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а именно:
– авансовый платеж за 1 квартал перечисляется не позднее 25 апреля
– авансовый платеж за полугодие перечисляется не позднее 25 июля
– авансовый платеж за 9 месяцев перечисляется не позднее 25 октября

Что же представляет собой авансовый платеж по УСН?
Можно сказать, что это краткое подведение финансовых результатов за отчетный период.

При работе на упрощенной системе налогообложения отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом является календарный год.

Приведу пример.
Допустим, закончилось полугодие и необходимо рассчитать величину авансового платежа по УСН. Для этого бухгалтер формирует в бухгалтерской программе промежуточный итог. Если применяется УСН 6% (доходы), то в промежуточный итог попадают следующие данные:
1) величина налогооблагаемого дохода за полугодие
2) размер страховых взносов, перечисленных в фонды, за полугодие
3) размер пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за полугодие

Далее рассчитывается сам налог за полугодие. От рассчитанного налога отнимается ранее перечисленный налог на 1 квартал – получившаяся разница и есть размер авансового платежа за полугодие.

На сайте работает калькулятор расчета налога УСН 6%, доходы.

Попробуйте, это быстро и бесплатно!

По схожей схеме рассчитывается авансовый платеж при УСН 15% (доходы минус расходы).

После завершения налогового периода (для УСН это год) необходимо подать налоговую декларацию и уплатить единый налог. Единый налог рассчитывается по тем же правилам, что и авансовые платежи.

Сдать декларацию по УСН и уплатить единый налог необходимо в срок до 31 марта. Иными словами: закончился год и на расчет налога и подготовку декларации есть 3 месяца (январь, февраль, март).

Декларация по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев не сдается, сдается только за год.

КБК по авансовым платежам при УСН в 2012 году

С 01 января 2012 года действуют нижеперечисленные КБК для уплаты налога по УСН:
18210501011011000110 – УСН 6%, доходы
18210501021011000110 – УСН 15%, доходы минус расходы
18210501050011000110 – УСН 15%, доходы минус расходы, минимальный налог
18210501041021000110 – УСН на патенте

Пример заполнения платежного поручения по авансовому платежу по УСН

Платежное поручение по уплате авансового платежа по УСН формируется достаточно просто:
1) код бюджетной классификации – указываете свой КБК (см. выше)
2) основание платежа: ТП (платежи текущего года)
3) показатель налогового периода: КВ (квартальный платеж)
4) тип платежа: АВ (уплата аванса)
5) назначение платежа: авансовый платеж за [указываем период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 20хх года], уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО, [указываем: доходы, доходы минус расходы, патент])

Скачать образец платежного поручения (на примере ИФНС № 2 Москвы):
формат Excel 2007 (xlsx) – скачать
формат Excel 97-2003 (xls) – скачать
формат Adobe Acrobat (pdf) – скачать

Предприниматель должен на ежеквартальной основе самостоятельно рассчитывать и вносить авансовые платежи по УСН, по итогам года, возможно, внести корректировки в сумму уплаченных платежей.

Упрощенный режим налогообложения, применяемый многими бизнесменами, существенно облегчает им жизнь, заменяя собой традиционные сборы и давая возможность отчитываться в ИФНС раз в год по окончании налогового периода. Но, несмотря на отсутствие промежуточной отчетности, по завершении каждого квартала нужно перечислять авансы, погашая налог. О необходимости подобных выплат и о том, как их правильно проводить расскажет данная статья.

Понятие аванса

В налоговой терминологии авансом называется платеж, перечисляемый в течение календарного года и рассчитанный по формуле исчисления налога:

Налог начисляется накопительным итогом с начала года, т. е. любой показатель, например, доход ИП за 9 месяцев будет представлять собой суммарный доход за 1-е полугодие и 3-й квартал. Оплаченный налог УСН складывается из:

  • трех авансовых платежей – за 1-й квартал до 25-го апреля, за 1-е полугодие – до 25-го июля, за 9 месяцев – до 25-го октября;
  • расчета налога, который производится по окончании годадо 25-го января.

Необходимость авансовых выплат обоснована как раз наличием отчетных кварталов, по которым нужно отчитаться, т. е. оплатить налог за конкретный период.

Алгоритм расчета платежей предельно ясно изложен в статье как платить налоги на УСН, так же рекомендуем ознакомиться с налоговым календарем для ИП.

Что делать, если в аванс не вошел полученный в отчетном периоде доход

Поскольку доходы ИП на УСН определяются накопительным итогом и учитываются в отчетном периоде по дате получения, то в расчете платежа важно не пропустить ни одной суммы. Но если такой промах случился, необходимо доначислить налог. Например, при выявлении неучтенных сумм дохода за первый квартал можно скорректировать сумму аванса за полугодие, т. е. отдельно оформлять платежку не нужно. Пени за несвоевременное доначисление налога будут начислены в любом случае. Этого нельзя избежать.

Зато штрафы за подобные нарушения законодательством не предусмотрены.

Рекомендуем ознакомиться с видео инструкцией от компании«Мое дело»:

Расчет авансового платежа при УСН

УСН, «Доходы»

Авансовые платежи ИП находящимся на УСН вправе можно уменьшать на размер страховых взносов.Бизнесмен без персонала вправе снизить налог на 100% уплаченных фиксированных отчислений.Закон не ограничивает бизнесменов в сроках перечисления взносов, подчеркивая только необходимость внесения всей суммы в течение календарного года. Но наиболее удобной и выгодной для предпринимателя считается поквартальная уплата отчислений, тогда никакой путаницы с уменьшением налоговых платежей не будет. Перечислить взносы предпринимателю необходимо до последнего числа каждого квартала.

Если предприниматель уплатил полную сумму фиксированных взносов в начале года, то снизить налог на весь их размер сразу нельзя. Уменьшение авансов и налога происходит поквартально по четверти суммы фиксированных платежей за год. Причем оставшаяся их часть распространяется на последующие отчетные периоды, уменьшая налоговые платежи по схеме:за 1-й квартал 1/4 суммы отчислений за год, за полугодие 1/2, за 9 месяцев 3/4,за год полную сумму.

ИП с нанятым персоналом вправе уменьшать налог и авансы не более, чем на 50% на размер уплаченных отчислений с зарплаты штата работников, в т. ч. за себя.Формула вычисления аванса: 6 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на сумму отчислений и уплаченные ранее авансы.

Важно помнить, что переход бизнесмена, работающего в «одно лицо» на деятельность (хоть и временную) со штатом сотрудников должен быть обязательно отражен в расчете авансов за весь год. Придется пересчитать налог поквартально и доначислить пени по недоплатам, поскольку возникнет разница из-за уменьшения налога на сумму отчислений. В декларации УСН нужно будет указать все пересчитанные суммы.

УСН, «Доходы, уменьшенные на расходы»

Если за прошлый год были допущены убытки и погашен минимальный налог, то эти суммы можно учесть в затратах текущего года (или последующих 10 лет). Полученные убытки на протяжении нескольких лет ИП вправе переносить в состав расходов последующих налоговых периодов в той хронологии, в которой были допущены.

Формула расчета аванса такова: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на убытки прошлых периодов, минимальный налог и перечисленные авансы.

Примечание: Быстро и правильно рассчитать авансовые платежи по УСН вы сможете при помощи онлайн-сервиса «Мое дело».

 

Виктор Степанов, 2015-06-16



Сохраните статью в социальные сети:

.

.

Все статьи Расчет авансовых платежей при УСН: "индивидуальные" особенности (Ермакова Г.)

«Упрощенка» является одним из наиболее распространенных налоговых спецрежимов, которые выбирают для себя индивидуальные предприниматели. В то же время расчет авансовых платежей по «упрощенному» налогу в этом случае имеет, можно сказать, ряд индивидуальных особенностей. Причем с 1 января 2017 года в этой части есть определенные изменения, которые выгодны для ИП. 

Индивидуальные предприниматели на УСН, так же как и организации, применяющие «упрощенку», до 25 апреля 2017 года должны уплатить авансовый платеж по налогу за I квартал 2017 года. Однако порядок расчета аванса ИП несколько отличается. Связано это с тем, что индивидуальные предприниматели платят взносы на обязательное страхование не только с выплат в пользу физлиц, но и за себя.

 

«Личные» взносы ИП на «упрощенке» 

В первую очередь отметим, что с 1 января 2017 года порядок уплаты «личных» взносов ИП прописан непосредственно в статье 432 Налогового кодекса. А в соответствии со статьей 430 Кодекса размер «личных» взносов ИП, как и прежде, зависит от размера дохода, полученного ИП за год.

Так, если величина дохода ИП не превышает 300 000 руб. за расчетный период, то взносы на ОПС составят 23 400 руб. (1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес.). А «медицинские» взносы нужно уплатить в размере 4 590 руб. (1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев).

В случае если доход превысит 300 000 руб. за расчетный период (2017 г.), дополнительно ИП должен доплатить «за себя» пенсионные взносы в размере 1% с суммы превышения названного лимита (но в общей сложности не более 187 200 руб. (8 МРОТ x 26% x 12)).

Порядок уплаты взносов «за себя» также зависит от того, сколько «заработал» ИП. В минимальном размере (т.е. исходя из МРОТ) предприниматель должен заплатить «за себя» взносы до 31 декабря расчетного периода. А 1% со «сверхдоходов» надлежит уплатить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В 2017 году «крайний» срок уплаты этого «довеска» переносится на 3 апреля 2017 г.

Таким образом, «сверхдоходные» взносы за 2016 год большая часть ИП заплатит в I квартале 2017 года. В связи с этим возникает вопрос: можно ли эти взносы учесть при расчете «упрощенного» авансового платежа за этот квартал? И если можно, то в каком порядке?

Обратите внимание! Величина дохода, который «считается» для целей расчета «личных» взносов ИП, определяется как сумма фактически полученного совокупного дохода за расчетный период. Уменьшить доходы на расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса, нельзя. То есть в этой части «упрощенцы»-ИП вне зависимости от выбранного объекта налогообложения, можно сказать, находятся в равных условиях.

 

Объект налогообложения «доходы минус расходы» 

Индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе включить в состав расходов суммы взносов, как начисленные на выплаты сотрудникам, так и исчисленные «за себя». Главное условие: взносы включаются в состав расходов при расчете авансового платежа за тот отчетный период, в котором они были фактически уплачены. Также в состав расходов можно включить и «больничные», выплаченные сотрудникам, в части, оплачиваемой за счет средств работодателей. Каких-либо ограничений для включения названных затрат в состав расходов Кодексом не установлено. 

Пример 1. ИП Иванов И.И. применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Доходы за 2016 г. составили 600 000 руб. В марте 2017 года ИП заплатил «за себя» пенсионные взносы в размере 1% с «излишка» — 3 000 руб. ((600 000 руб. — 300 000 руб.) x 1%).

В I квартале 2017 года доходы и расходы, учитываемые при УСН, составили: 

Месяц

Доходы, руб.

Расходы, руб. (за исключением страховых взносов)

Январь

100 000

25 000

Февраль

110 000

30 000

Март

120 000

40 000

Кроме того, ИП в январе перечислил взносы, начисленные на «декабрьскую» зарплату сотрудников, в размере 8 000 руб., в феврале — взносы с зарплаты за январь 2017 года в размере 12 000 руб., а в марте — взносы с зарплаты за февраль 2017 года в размере 13 000 руб.

Предположим, что налоговая ставка составляет 15%.

Авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал 2017 года составит 30 300 руб. (((100 000 руб. + 110 000 руб. + 120 000 руб.) — (25 000 руб.

+ 30 000 руб. + 40 000 руб.) — (8 000 руб. + 12 000 руб. + 13 000 руб.)) x 15%).

 

Объект налогообложения «доходы» 

При применении «упрощенки» с объектом налогообложения «доходы» индивидуальные предприниматели уменьшают сумму исчисленного налога (авансового платежа) на перечень расходов, поименованных в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса. Речь идет о страховых взносах на обязательное страхование, о «больничных», выплаченных за счет средств работодателя, и о взносах по договорам личного страхования, заключенным в пользу сотрудников.

Порядок «вычитания» зависит от того, есть у ИП наемные работники или нет.

 

ИП производит выплаты в пользу физлиц 

В том случае, если ИП производит выплаты в пользу физлиц, при расчете авансового платежа по «упрощенному» налогу он может учесть все оплаченные в I квартале 2017 года расходы, поименованные в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса. «Вычитаются» как взносы, начисленные и уплаченные с выплат сотрудникам, так и уплаченные ИП «за себя». Причем в данном случае взносы в размере 1% со сверхдоходов не являются исключением — они также уменьшают аванс по «упрощенному» налогу за период, в котором они уплачены.

В то же время в данном случае есть другое ограничение: «вычет» не может превышать 50 процентов от суммы исчисленного налога за соответствующий период. 

Пример 2. ИП Смирнов С.С. применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Налоговая ставка — 6%.

Доходы ИП за I квартал 2017 г. составили 200 000 руб.

В I квартале 2017 г. ИП заплатил страховые взносы:

— 12 января 2017 г. — с зарплаты сотрудников за декабрь 2016 г. в размере 3 000 руб.;

— 14 февраля 2017 г. — с зарплаты сотрудников за январь 2017 г. в размере 3 000 руб.;

— 15 марта 2017 г. — с зарплаты работников за февраль 2017 г. в размере 3 000 руб.;

— 27 марта 2017 г. — пенсионные взносы «за себя» с суммы превышения дохода 300 000 руб. за 2016 г. в размере 2 000 руб.

Сумма «вычета» составляет 11 000 руб. Сумма исчисленного налога за I квартал 2017 г. равна 12 000 руб. Сумма исчисленного налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Соответственно, за I квартал 2017 г. ИП сможет «вычесть» только 6 000 руб.

Авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал 2017 г.

будет равен также 6 000 руб.

 

ИП не производит выплаты в пользу физлиц 

Совершенно очевидно, что в этом случае единственным видом «вычитаемых» расходов ИП будут его «личные» взносы, ведь он не начисляет взносы на зарплату сотрудников и не оплачивает никому «больничные», поскольку работников у него нет. Видимо, по этой причине законодатель дал таким ИП своеобразный бонус — они вправе уменьшить исчисленную сумму «упрощенного» налога на сумму уплаченных «за себя» взносов в фиксированных размерах без учета 50-процентного ограничения. 

Пример 3. ИП Петров П.П. применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Налоговая ставка — 6%.

Доходы ИП за I квартал 2017 г. составили 200 000 руб.

В I квартале 2017 г. ИП заплатил страховые взносы «за себя»:

— 12 января 2017 г. — часть взносов «за себя» за 2017 г. в размере 3 000 руб.;

— 14 февраля 2017 г. — часть взносов «за себя» за 2017 г. в размере 3 000 руб.;

— 15 марта 2017 г. — часть взносов «за себя» за 2017 г. в размере 3 000 руб.;

— 27 марта 2017 г. — пенсионные взносы «за себя» с суммы превышения дохода 300 000 руб. за 2016 г. в размере 2 000 руб.

Сумма «вычета» составляет 11 000 руб. Сумма исчисленного налога за I квартал 2017 г. равна 12 000 руб.

«Личные» взносы ИП может учесть в полном объеме, поэтому авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал 2017 г. будет равен 1 000 руб. (12 000 руб. — 11 000 руб.).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *